Решение по делу № 2А-1049/2024 от 03.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело №2а-25/2025 (2а-1049/2024)

51RS0017-01-2024-001268-67

Мотивированное решение составлено 03.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года п. Никель

Печенгский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего судьи Гриних А.А.,

при секретаре Хановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, налогу на имущество, транспортному налогу и пени.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН № (далее – налогоплательщик).

ФИО1 являясь налогоплательщиком по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, в установленные действующим законодательством сроки добровольно данную обязанность не исполнила, в связи с чем у неё образовалась недоимка:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 957 рублей, за 2021 год в сумме 5 296 рублей, за 2022 год с сумме 5 124 рубля, о чем налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 20520855; от 01.09.2022 № 3884784 и от 15.08.2023 № 83314519 соответственно, которые не исполнены в установленные сроки;

- по земельному налогу за 2018 и 2021 годы в сумме 304 рубля и 174 рубля, о чем налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 20520855 и от 01.09.2022 № 3884784, которые не исполнены в установленные сроки;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2021 годы сумме 1 000 рублей и 280 рублей, о чем налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 20520855 и от 01.09.2022 № 3884784, которые не исполнены в установленные сроки.

За несвоевременную уплату сумм налога в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени в сумме 2 788 рублей 83 копейки.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность налогоплательщика по обязательным платежам в добровольном порядке не уплачена, в соответствии с положениями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в размере 13 569 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащем образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно и надлежащим образом.

Принимая во внимание, что суд не признавал явку сторон обязательной, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-2864/2024, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой база.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика (ИНН №).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Как следует из материалов дела, в 2019-2022г.г. административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- здание (торговый павильон) с кадастровым номером 32:08:0160109:140 расположенное по адресу: <адрес> (л.д.42);

- 1/3 доля в праве собственности на помещение с кадастровым номером 51:03:0070403:39 расположенном по адресу: <адрес> (л.д.44-46).

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 20520855 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 957 рублей (за здание с кадастровым номером №), от 01.09.2022 № 3884784 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5 296 рублей (за здание с кадастровым номером № и помещение с кадастровым номером №), от 15.08.2023 № 83314519 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 год с сумме 5 124 рубля (за здание с кадастровым номером №).

В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом ст. ст. 359, 361 - 362 НК РФ и ст. 5, 6, 8 Закона Мурманской области "О транспортном налоге" от 18.11.2002 N 368-0ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, п. 10, п. 11 ст. 85 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком до 27.07.2019 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, до *.*.* было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>, 2007 года выпуска (л.д.13, 49).

Налоговым органом исчислена подлежащая уплате налогоплательщиком недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2021 годы.

В адрес налогоплательщика направлены уведомления от 04.07.2019 № 20520855 с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 1 000 рублей (за автомобиль <данные изъяты>), от *.*.* № с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 280 рублей (за автомобиль Фольксваген Пассат).

В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. К налогоплательщикам земельного налога статья 388 НК РФ относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности на праве собственности (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог).

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом статья 393 НК РФ признает календарный год. Уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ).

По сведениям органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, на налогоплательщика зарегистрирован земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 242725, Россия, <адрес>, дата регистрации права собственности 18.05.2011

На основании приведенных норм налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2018 и 2021 годы в сумме 304 рубля и 174 рубля.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 20520855 с расчетом земельного налога за 2018 год в сумме 304 рубля, от 01.09.2022 № 3884784 с расчетом земельного налога за 2021 год в сумме 174 рубля. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

За несвоевременную уплату сумм налога на имущество физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, начисляется пеня.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом начислены пени в сумме 2 788 рублей 83 копейки (л.д.27).

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате налогов и пени за просрочку уплаты налогов сомнений у суда не вызывают.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области отменен судебный приказ № 2а-2864/2024 от 29.05.2024 отменен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области недоимки по налогу и государственной пошлины (л.д.15).

Принимая во внимание, что расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен, является арифметически верным, принят судом, ответчик указанную задолженность не погасил, контррасчета не представил, оснований для перерасчета и освобождения ответчика от исполнения обязанности по оплате налогов и пени не имеется, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Каких-либо доказательств, опровергающих установленные по делу доказательства, административным ответчиком, не представлено.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность в размере 13 569 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета Печенгского муниципального округа Мурманской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Гриних