Решение по делу № 2А-7743/2023 от 26.12.2023 - о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пени в связи с истечением установленного срока.

Дело №а-7743/2023

УИД 54RS0№-05

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при секретаре 2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пени в связи с истечением установленного срока,

УСТАНОВИЛ:

3 обратился в суд с вышеуказанным административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в обоснование заявленных требований указав, что он зарегистрирован в <данные изъяты> <адрес> п.п. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ истцу предоставляется налоговая льгота в размере подлежащей уплате суммы налога. Истец заявлял о предоставлении налоговой льготы, однако она не была учтена. Исходя из приведенных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Административный ответчик в установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию этих сумм. Следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженности по транспортному налогу в общей сумме 32 737,21 рублей, страховые взносы ОМС, ОПС за 2017 в размере 12,07 рублей и 64,55 рубля соответственно, пени является безнадежной к взысканию.

Административный истец просит:

Признать задолженность по транспортному налогу: за 2014 год в сумме 1211.72 рублей, за 2015 год в сумме 9113.49 рублей, за 2016 год в сумме 15975 рублей, за 2017 год в сумме 4600 рублей, за 2018 год в сумме 1938 рублей; задолженность по страховым взносам ОМС за 2017 в размере 12,07 рублей, страховым взносам ОПС за 2017 в размере 64,55 рубля, пеню, начисленную на указанную задолженность с 2014 года безнадежной к взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке;

Обязать Административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пеням, с лицевого счета административного истца;

Обязать Административного ответчика предоставить налоговую льготу Административному истцу и обязать списать начисленный налог на имущество за 2019, 2020 г. г. в размере 292 и 219 рублей соответственно.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований.

Иные лица в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, заслушав участников судебного разбирательства, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетных период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Так согласно ч. 2 ст. 430 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, установленных ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В судебном заседании установлено, что 3 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика, с <данные изъяты> рубля налоговый орган в установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию.

В рамках дела № <данные изъяты>

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от /дата/ требования административного искового заявления удовлетворены частично. Взыскано в пользу МИФНС России № по <адрес> с 1 задолженность по: налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 219 рублей, пени в размере 1,42 рублей за период с /дата/ по /дата/, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 292 рублей, пени в размере 1,89 рублей за период с /дата/ по /дата/, транспортный налог за 2018 г. в размере 1938 рублей, пени в размере 9,27 рублей за период с /дата/ по /дата/, пени по земельному налогу за 2019 г. за период /дата/ по /дата/ в размере 0,03 рублей. В остальной части требований отказано.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с приказом УФНС по <адрес> от 28.05.2021г. №@ «О реорганизации налоговых органов <адрес>» 30.08.2021г. создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> для выполнения на территории <адрес> функций по управлению долгом, а именно: взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78,79,176,176.1 НК РФ.

Исходя из положений статьей 12 Федерального закона от /дата/ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на /дата/, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, а также признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на /дата/, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно ст. 59 НК РФ, в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание её безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от /дата/ N 422-О).

Административным истцом меры к принудительному взысканию задолженности по транспортного налогу за 2014,2015,2016,2017 годы, страховые взносы ОМС за 2017 год; страховые взносы ОПС за 2017; пени в установленные сроки не предпринималось. Доказательств обратного суду не представлено.

Гарантированное административному истцу право списания задолженности не может быть поставлено в зависимость от вопросов своевременности межведомственного взаимодействия налоговых и иных органов.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа, возможно только на основании судебного акта. В соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщиц, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Соответствующие записи подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как следует из материалов дела задолженности по транспортного налогу за 2014,2015,2016,2017 годы, страховые взносы ОМС за 2017 год; страховые взносы ОПС за 2017; пени, начислены налоговым органом, т.е. налоговым органом было известно о налоге, пени, налоговым органом не применялись меры принудительного взыскания, срок на взыскание этих сумм в соответствии с нормами НК РФ истек. С учетом изложенных обстоятельств, суд усматривает правовые основания для удовлетворения требований истца в указанной части и списания задолженности по указанным налогам и пени.

В силу ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

С учетом того, что решением Октябрьского районного суда <адрес> от /дата/, вступившим в законную силу /дата/, в рамках дела №а-3841/2023, требования административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> удовлетворены частично. Взыскано в пользу МИФНС России № по <адрес> с 1 задолженность по: налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 219 рублей, пени в размере 1,42 рублей за период с /дата/ по /дата/, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 292 рублей, пени в размере 1,89 рублей за период с /дата/ по /дата/, транспортный налог за 2018 г. в размере 1938 рублей, пени в размере 9,27 рублей за период с /дата/ по /дата/, следовательно указанные обстоятельства являются основанием для прекращения производства по административному делу в данной части.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с МИФНС России N 17 по <адрес> подлежат взысканию в пользу 1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по транспортному налогу: за 2014, 2015, 2016, 2017 года в размере 30 799 рублей 47 копеек, задолженность по страховым взносам ОМС за 2017 в размере 12,03 рублей, страховым взносам ОПС за 2017 в размере 64,55 рубля, пеню, начисленную на указанную задолженность.

Данное решение является основанием для исключения (списания) налоговым органом из лицевого счета 1 безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу: за 2014, 2015, 2016, 2017 года в размере 30 799 рублей 47 копеек, задолженность по страховым взносам ОМС за 2017 в размере 12,03 рублей, страховым взносам ОПС за 2017 в размере 64,55 рубля, пеню, начисленную на указанную задолженность.

Производство по административному исковому заявлению 1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в части признании задолженности по транспортному налогу: за 2018 год в сумме 1938 рублей, пени, начисленной на указанную задолженность, налога на имущество за 2019, 2020 г. г. в размере 292 и 219 рублей соответственно безнадежной ко взысканию - прекратить.

Взыскать с МИФНС России N 17 по Новосибирской области в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Новосибирска с момента его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.12.2023 г.

Судья /подпись/ Д.И. Миничихин