Решение по делу № 2А-2128/2025 от 25.09.2025 | Ступинский городской суд (Московская область)

№ 50RS0046-01-2025-003030-75

Дело № 2а-2128/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 18 сентября 2025 года

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 18 сентября 2025 года.

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2025 года.

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.А., при секретаре судебного заседания Власовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и платежам в бюджет и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 400 876 руб. 02 коп., в т.ч. налог – 249 850 руб. 72 коп., пени – 151 052 руб. 30 коп., а именно:

- Транспортный налог за 2021 год в сумме 49000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2022 год в сумме 49200,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7375,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7610,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог за 2021 год в размере 2834,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог за 2022 год в размере 3731,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на ОПС в размере 1% дохода за 2021 год в размере 11 974,32 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на ОПС в размере 1% дохода за 2022 год в размере 14 657,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 30 235,06 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 7694,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Патент за 2022 год в сумме 31707,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- Патент за 2022 год в сумме 33832,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- Пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 151 025,30 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом; в заявлении на имя суда ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась; о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом; ходатайств об отложении не заявила, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в ее отсутствии. Ранее в судебном заседании представитель по доверенности ФИО2 требований не признала, пояснила, что транспортные средства сняты с учета по утилизации, в связи с чем не согласны с начислением транспортного налога.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе налог на имущество физических лиц и транспортный налог, который в силу пп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, как предусмотрено статьёй 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пункт 2).

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующих автотранспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105-108).

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 139, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80).

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80).

В отношении ФИО1 сформированы следующие уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика (л.д. 32-35).

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии), Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), а также плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1 и 2 п 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за 2021 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 рублей, страховые взносы на обязательное страхование в размере 32 448 рублей; за 2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в фиксированном размере 8 766 руб.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ в случае если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 235,06 = (34,445,00 / 12) * 10 + (34 445,00 / 12 / 30) * 16

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование 7 694,60 руб. = (8 766,00 / 12) * 10 + (8 766,00 / 12 / 30) * 16

Также ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. на обязательное пенсионное страхование.

Статьей 430 НК РФ установлено, что страховые взносы определяются исходя из дохода плательщика за расчетный период, которым в соответствии со статьей 423 Кодекса признается календарный год.

Положениями п. 1.2 ст. 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300 000 руб. за расчетный период страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере, свыше 300 000 руб. - в совокупном фиксированном размере плюс 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб.).

Согласно сведениям, которыми располагает налоговый орган, в ДД.ММ.ГГГГ годах ИП ФИО1 ИНН № применялся режим патентной системы налогообложения (далее – ПСНО).

Так, размер потенциально возможного к получению годового дохода по патенту на право применения патентной системы налогообложения (ПСНО) составляет:

за 2021 год – 1 497 431,51 руб.

за 2022 год – 1 765 774.25 руб.

Следовательно, сумма страховых взносов в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. на обязательное пенсионное страхование составляет:

за 2021 год - 11 974,32 руб. ((1 497 431.51 – 300 000) * 1%), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2022 год - 14 657,74 руб. ((1 765 774.25 – 300 000)*1%), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Согласно статье 346.47 Кодекса объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

По представленным на бумажном носителе (по почте) заявлениям на получение патента индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН № были выписаны патенты:

- № на период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» по срокам уплаты:

в части 1/3 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 459 руб.

в части 2/3 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 098 руб.

- № на период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности: «Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг» по срокам уплаты:

в части 1/3 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 859 руб.

в части 2/3 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 718 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 34.51 НК РФ, в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

На основании вышеизложенного по патентам пересчитан новый срок уплаты:

Патент № в части 2/3 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 707 руб.

Патент № в части 2/3 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 832 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Определением Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ введена процедура банкротства реализация имущества. Определением Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ требования Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области включены в реестр требования кредиторов ФИО1 в сумме 592 429,67 руб. В соответствии со ст. 123 Федерального закона от 26.10.2002 № 127–ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) предусмотрено, что все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. При этом отнесение налоговой задолженности, на которую начислены пени, в период рассмотрения дела о банкротстве к реестровой задолженности, не исключает возможности начисления пени и последующего их взыскания в связи с неосвобождением должника от исполнения обязательств по завершению процедуры реализации имущества. Задолженность по налогам, на которую начислены пени, безнадежной не признавалась, в связи с чем, после прекращения процедуры банкротства, в связи с неосвобождениием должника от исполнения обязательств, налоговый орган обоснованно восстановил указанную задолженность на лицевых счетах налогоплательщика.

Аналогичная позиция выражена в Апелляционном определении Ивановского областного суда от 21.11.2024 33а-2903/2024.

Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика (л.д. 30-31).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 17.09.2024 по делу № 33а-15810/2024, УИН 66RS0035-01-2024-000707-33).

Данная норма также указана в направленном налогоплательщику требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при изменении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Аналогичная позиция указана в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 № 88а-35989/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-000975-31), Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2024 № 88а-34119/2024 (УИД 50RS0042-01-2024-005187-08)).

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней взыскиваемая в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка №253 Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (дело № л.д. 29).

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО1

В Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Общая сумма задолженности, включённая в заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам, сборам и пени в отношении ФИО1 ФИО5 ИНН № составляет 400 876 руб. 02 коп., в т.ч. налог – 249 850 руб. 72 коп., пени – 151 052 руб. 30 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: