Судья Полтинникова М.А. №а-897/2022

Докладчик Куранова Л.А. №а-6828/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

<адрес> 11 июля 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:

председательствующего Курановой Л.А.,

судей Кошелевой А.П., Толстик Н.В.

при секретаре Павловой А.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым административный иск межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворен.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Курановой Л.А., изучив материалы дела, судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 7 275,16 рублей :

- пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,59 рублей (на налог за 2016 год);

- транспортный налог с физического лица за 2017 год в размере 600 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,61 рублей (на налог за 2017 год);

- пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,62 рублей (на налог за 2017 год);

- транспортный налог с физического лица за 2018 год в размере 600 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,81 рублей (на налог за 2018 год);

- пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,33 рублей (на налог за 2018 год);

- транспортный налог с физического лица за 2019 год в размере 2 434 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,90 рублей (на налог за 2019 год);

- транспортный налог с физического лица за 2020 год в размере 3 045 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,90 рублей (на налог за 2020 год);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 356 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,40 рублей (на налог 2020 года).

В обоснование заявленных требований МИФНС № указано, что административный ответчик и является налогоплательщиком по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Ответчику на праве собственности принадлежало следующее имущество:

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доля квартиры по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ - ? доля квартиры по адресу: <адрес>.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль Мерседес Бенц С230 Компрессор,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль Тойота Королла,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – Ниссан Пресаж.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу в установленный налоговым законодательством срок ответчиком не исполнена. В связи с чем, были начислены пени. Задолженность на момент обращения в суд не погашена.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворены.

Не согласившись с принятым решением, административный ответчик ФИО1 подал на него апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новое решение.

По доводам жалобы, решение суда является незаконным и необоснованным. Судом не дана оценка тому обстоятельству, что МИФНС обратилась с иском в нарушение требований ст. 48 НК РФ, с пропуском срока взыскания. В данном случае подлежат применению положения ст. 59 НК РФ.

Кроме того ответчик указал, что им не были получены требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой уплаты 956 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой уплаты 853,75 руб. и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.2020.

Не учтено, что автомобиль Мерседес Бенц С230 Компрессор снят с учета в 2015 году, пени за неуплату налога в 2016 году не могут быть начислены.

Кроме того в личном кабинете налогоплательщика не было получено требований на сумму 8 190,28 руб., соответственно представленные суду доказательства не являются достоверными.

Проверив законность судебного акта по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции исходил из того, что с административным иском обратился уполномоченный налоговый орган, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени соблюден, основания для взыскания обязательных платежей нашли свое подтверждение, а представленный расчет задолженности является правильным.

Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда о наличии оснований для удовлетворения административного иска, за исключением взыскания пени по транспортному налогу, начисленному в отношении автомобиля Мерседес Бенц С230 Компрессор в сумме 99,59 руб.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в установленных данной статьей размерах.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер ставок транспортного налога установлен в <адрес> согласно ст. 2.2, гл. 2 «Транспортный налог» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>».

По информации, предоставленной органами ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на автомобиль Мерседес Бенц С230 Компрессор, 192 л.с.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на автомобиль Тойота Королла 100 л.с.,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на Ниссан Пресаж 163 л.с.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог.

- за 2017 год в размере 600 рублей;

- за 2018 год в размере 600 рублей;

- за 2019 год в размере 2 434 рублей;

- за 2020 год в размере 3 045 рублей;

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, транспортного налога за 2017-2020 года.

Так как обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые требования об уплате транспортного налога и пени - требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 600 рублей и пени в размере 8,61 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пени по транспортным налогам и налогам на имущество физических лиц в размере 853,75 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 3 045 рублей и пени в размере 9,90 рублей, на уплату налога на имущество физических лиц в размере 431 рублей и пени в размере 1,40 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 2 434 рублей и пени в размере 36,90 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление указанных требований подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика.

Довод апелляционной жалобы об отсутствии в личном кабинете налогоплательщика требований на сумму 8 190 рублей 28 копеек, подлежит отклонению, поскольку истцом такая сумма ко взысканию заявлена не была. В исковом заявлении истец просил взыскать общую сумму 7 275,16 руб. Направление требований истцом подтверждено.

Расчет транспортного налога судом проверен и признан правильным, ответчиком не опровергнут.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество, судом установлено следующее.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доля квартиры по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ - ? доля квартиры по адресу: <адрес>

В установленный законом срок налог на имущество ФИО1 уплачен не был.

В связи с неисполнением налоговых требований, Инспекция обратилась к мировому судье 1 судебного участка Первомайского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2586/2022-8-1, который впоследствии, определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Сроки обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском судебной коллегией проверены, признаны соответствующими требованиям законодательства.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском в данном случае начал исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ, последний день для подачи административного иска приходится на ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском налоговый орган обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Доводы апеллянта о пропуске срока налоговым органом на предъявление иска не могут быть приняты судебной коллегией, опровергаются представленными материалами дела.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Вопреки доводам жалобы расчет задолженности по транспортному налогу и пени инспекцией представлен и выполнен верно, правовые основания для взыскания заявленных сумм с ФИО1, установлены. При начислении транспортного налога, налоговым органом учтен год выпуска автомобиля, применена соответствующая ставка.

Указанные суммы подлежат взысканию с ответчика, за исключением суммы пени по транспортному налогу за 2016 год относительно автомобиля Мерседес Бенц С230 Компрессор, 192 л.с..

В отношении пени в сумме 99,59, исчисленной на сумму транспортного налога за 2016 год, истцом не представлено доказательств начисления и уплаты ответчиком данного транспортного налога. Кроме того данный автомобиль снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, оснований начисления ФИО1 транспортного налога за 2016 год по указанному автомобилю, не установлено. Данная сумма не подлежит взысканию с ответчика.

В остальной части выводы суда являются законными и обоснованными.

В целом обстоятельства, имеющие значение для дела, определены судом первой инстанции правильно. Выводы суда, изложенные в решении, соответствуют обстоятельствам административного дела и подтверждаются представленными в дело доказательствами, которым судом дана надлежащая правовая оценка, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется, за исключением взыскания пени в сумме 99,59 руб., начисленной на транспортный налог за 2016 год.

При таких обстоятельствах решение Первомайского районного суда <адрес> подлежит отмене в части взыскания пени в сумме 99,59 руб. Апелляционная жалоба подлежит удовлетворению частично.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

Решение Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменить в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,59 рублей;

В указанной части в удовлетворении иска отказать.

В остальной части решение оставить без изменения.

Жалобу административного ответчика ФИО1 – удовлетворить частично.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи