Дело <номер>а-3085/2025 (УИД <номер>RS0<номер>-61)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 03 июля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее – УФНС по <адрес> Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в размере 10562 руб. 93 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 не были своевременно и в полном объеме уплачены транспортный налог за 2021, 2022 годы; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020, 2021, 2022 годы; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 годы; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год. В связи с этим налоговым органом на сумму недоимки по налогам исчислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Изучив материалы дела, административные дела <номер>а-4071/2024, <номер>а-1210/2025, <номер>а-1569/2023, <номер>а-3496/2023, <номер>а-3765/2024, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По смыслу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Порядок определения размера страховых взносов, исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на социальное, обязательное пенсионное, медицинское страхование определен в ст.ст. 430-430, 425 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 кален-дарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО2 находилось транспортное средство: автомобиль УАЗ 236321, государственный регистрационный знак <***>,(дата регистрации права <дата>, дата снятия с учета <дата>); Также в собственности ФИО2 находилось транспортное средство Lada Granta, государственный регистрационный знак <***>, (дата регистрации права <дата>, дата снятия с учета <дата>).

Следовательно, в период с 2021 по 2025 годы ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно материалам административного дела ФИО2 с <дата> по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит 12/26 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> Эл, пгт. Медведево, <адрес> (дата регистрации права <дата>).

Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от <дата> ФИО2 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 4038 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 руб., за 2021 год в размере 589 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от <дата> ФИО2 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 5244 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 648 руб.

<дата> налоговым органом ФИО2 выставлено требование <номер> об уплате транспортного налога в размере 4038 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 634 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 105247 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 24076 руб.

<дата> УФНС России по Республики Марий Эл приняло решение <номер> о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании от <дата> <номер> в размере 170039 руб. 61 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно платежному поручению <номер> от <дата> по решению о взыскании от <дата> <номер> по ст.48 НК РФ со счета ФИО2 перечислено в счет уплаты налогов 53 руб. 61 коп.

Как пояснил в судебном заседании представитель административного истца, данная сумма была зачтена в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу <номер>а-1569/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от <дата>, с ФИО2 (ИНН <***>) взыскана задолженность в размере 40993 рублей 41 копейки, их них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19015 рублей 23 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 37 рублей 71 копейки за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4937 рублей 82 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 рублей 79 копеек за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование за 2021 год в размере 13432 рублей 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 57 рублей 09 копеек за период с <дата> по <дата>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 3488 рублей 18 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 82 копеек за период с <дата> по <дата>.

На основании решения Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу <номер>а-1569/2023 взыскателю УФНС России по <адрес> Эл был выдан исполнительный лист ФС <номер>.

На основании исполнительного листа ФС <номер> в Йошкар-Олинском ГОСП <номер> УФССП России по <адрес> Эл <дата> в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП на сумму 40993 руб. 41 коп. (дело <номер>а-4071/2024, т.1, л.д. 109).

<дата> по платежному поручению <номер> со счета ФИО2 произведена уплата задолженности по исполнительному производству <номер>-ИП в размере 6219 руб. 98 коп.

<дата> по платежному поручению <номер> со счета ФИО2 произведена уплата задолженности по исполнительному производству <номер>-ИП в размере 34773 руб. 43 коп.

Как пояснил в судебном заседании представитель административного истца, в счет уплаты транспортного налога за 2021 год учтена уплаченная сумма в размере 133 руб. 91 коп., в счет уплаты налога на имущество за 2020 год учтена уплаченная сумма в размере 17 руб. 30 коп., в счет уплаты налога на имущество за 2021 год учтена уплаченная сумма в размере 21 руб. 81 коп.

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу <номер>а-4071/2024, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от <дата>, с ФИО2, ИНН <***>, взыскана задолженность в сумме 56040 руб. 88 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 3904 руб. 09 коп. и пени в сумме 30 руб. 28 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 27 руб. 70 коп., за 2021 год в сумме 567 руб. 19 коп. и пени в сумме 34 коп. за 2020 год, 4 руб. 42 коп. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), в сумме 34445 руб. за 2022 год и пени в сумме 1792 руб. 06 коп. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в сумме 8766 руб. и пени в сумме 465 руб. 36 коп. за 2021 год; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) за период с <дата> по <дата>, в сумме 6038 руб. 44 коп.

Вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу <номер>а-1210/2025 с ФИО2 (ИНН <***>) в бюджет взыскана задолженность в общем размере 63 911 руб. 10 коп., из которых транспортный налог за 2022 г. в сумме 5244 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 648 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 12 177 руб. 10 коп.

В настоящем административном деле налоговым органом взыскиваются пени на отрицательное сальдо ЕНС за следующий период за период с <дата> по <дата> в размере 10562 руб. 93 коп.

С учетом сумм налогов, взысканных вступившими в законную силу судебными актами, и размером произведенных административным ответчиком платежей налоговым органом обоснованно исчислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 10562 руб. 93 коп.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых пеней судом проверена.

Относительно соблюдения налоговым органа срока для обращения с административным с административным иском в суд, суд приходит к следующему выводу.

<дата> в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки и пени на общую сумму 165 693 руб. 76 коп. в срок до <дата>

Недоимка по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не были погашены.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

С <дата> статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.

Таким образом, с <дата> требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу <номер>а-4071/2024 с ФИО2 в бюджет была взыскана задолженность в сумме 56 040 руб. 88 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 3904 руб. 09 коп., пени в сумме 30 руб. 28 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 27 руб. 70 коп., за 2021 г. в сумме 567 руб. 19 коп., пени в сумме 34 коп. за 2020 г., 4 руб. 42 коп. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме 34 445 руб. за 2022 г., пени в сумме 1792 руб. 06 коп. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8766 руб., пени в сумме 465 руб. 36 коп. за 2021 г.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) за период с <дата> по <дата> в сумме 6038 руб. 44 коп.

Вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу <номер>а-1210/2025 с ФИО2 (ИНН <***>), в бюджет взыскана задолженность в общем размере 63 911 руб. 10 коп., из которых транспортный налог за 2022 г. в сумме 5244 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 648 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 12 177 руб. 10 коп.

Из обстоятельств данных административных дел следует, что иски были основаны на неисполнении выставленного ФИО2 требования <номер> от <дата> в добровольном порядке.

Следовательно, с текущими требованиями налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее <дата>.

Из материалов административного дела <номер>а-3765/2024 следует, что к мировому судье судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района УФНС России по <адрес> Эл обратилось <дата>, а значит в пределах установленных сроков.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иск был подан налоговым органом <дата>.

Соответственно, процессуальные сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд, требования к административному ответчику о взыскании пеней, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в размере 10562 руб. 93 коп. подлежат удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в бюджет пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с <дата> по <дата> в размере 10562 руб. 93 коп.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «<адрес>».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято <дата>.