Решение по делу № 2А-2869/2025 от 19.09.2025 - о взыскании недоимки по налогу и пени.

УИД 63RS0031-01-2025-002175-06

номер производства 2а-2869/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 16 сентября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при помощнике судьи Суворовой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2867/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление ФНС по Самарской области и Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 17.02.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 1076744,14 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 17.02.2025 составляет 685952,28 руб., в том числе: налог – 410468 руб., пени – 274984,28 руб., штраф – 500 руб. Должнику было направлено требование №3937 от 27.06.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика 685952,28 руб., из которых: налог на имущество за налог на имущество за 2021 год в размере 262284 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 148184 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации), за 2020 год в размере 500 руб., пени в размере 274984,28 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, причины неявки не сообщил. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа: единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что на имя ФИО1 в 2021 и 2022 налоговых периодах было зарегистрировано следующее имущество: нежилое здание КН № (с 31.08.2016), нежилое здание КН № (с 31.08.2016), нежилое здание с КН № (с 31.08.2016), нежилое здание с КН № (с 31.08.2016), нежилое здание с КН № (с 31.08.2016), нежилое здание КН № (с 31.08.2016), нежилое здание КН № (с 31.08.2016), нежилое здание КН № (с 31.08.2016), нежилое здание КН № (с 31.08.2016), нежилое здание КН № (с 31.08.2016), что подтверждается сведениями Управлением Росреестра по Самарской области.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения в 2021 налоговом периоде, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 9307193 от 01.09.2022, которым был начислен налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2021 год в общем размере 262284 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2022.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (нежилые здания), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость), учитываемая при расчете налоговых платежей. Доказательств оспаривания кадастровой стоимости, учитываемой при расчете налога, налогоплательщиком представлено не было.

Налоговое уведомление от 01.09.2022 направлено посредством почтового отправления, что подтверждается реестрами почтовых отправлений с отметкой о получении Почтой России.

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому уведомление было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, решением № 3292 от 22.12.2021 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ: непредставление налоговой декларации за 2020 налоговый период в установленные законом сроки (срок представления 30.04.2021), с назначением штрафа в размере 500 руб., со сроком уплаты до 22.12.2021.

Указанные обстоятельства стороной административного ответчика оспорены не были.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В соответствии со ст. 115 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ, действующей до 01.01.2023) налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов налоговым органом административному ответчику выставлено требование №3937 по состоянию на 27.05.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 1417004,70 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество в размере 1178631,98 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 500 руб., пени в размере 237872,72 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 26 июля 2023.

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому требование от 27.06.2023 было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2022 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 88167161 от 09.08.2023, которым начислен налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2022 год в общем размере 148184 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2023.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (нежилые помещения), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость), учитываемая при расчете налоговых платежей. Доказательства оспаривания кадастровой стоимости, учитываемой при расчете налога, налогоплательщиком представлено не было.

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому уведомление было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как следует из материалов дела, на момент направления уведомления от 09.08.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

Поскольку отрицательное сально налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 4564 от 17.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 941042,96 руб., в связи с неисполнением требования № 3937 от 27.06.2023, срок исполнения по которому истек 26 июля 2023.

Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением, что подтверждается отчетом об отслеживании с официального сайта Почты России.

14.11.2023 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 494723,11 руб., из которых налог на имущество за 2021 год в размере 262284 руб., штраф за 2020 год в размере 500 руб. и пени в размере 231939,11 руб. по состоянию на 18.10.2023.

14.11.2023 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-3046/2023, который определением от 23.10.2024 был отменен на основании заявления должника.

26.12.2023 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 163246,06 руб., из которых налог на имущество за 2022 год в размере 148184 руб., пени в размере 15062,06 руб. за период с 19.10.2023 по 04.12.2023.

27.12.2023 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-3716/2023, который определением от 23.10.2024 был отменен на основании заявления должника.

12.04.2024 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 15322,14 руб., из которых пени в размере 15322,14 руб. за период с 05.02.2024 по 13.03.2024.

19.04.2024 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-1695/2024, который определением от 21.10.2024 был отменен на основании заявления должника.

07.05.2024 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 12660 руб., из которых пени в размере 12660 руб. за период с 14.03.2024 по 17.04.2024.

16.05.2024 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-2123/2024, который определением от 03.10.2024 был отменен на основании заявления должника.

После отмены вышеуказанных судебных приказов, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 28.03.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2021 за 2022 налоговые периоды, а также штрафа за 2020 год, подтвержден факт направления налоговых уведомления и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебных приказов не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Суд отмечает, что в силу положений ст. 69 НК РФ при наличии отрицательного сальдо по ЕНС НК ПФ на момент формирования заявлений о выдаче судебных приказов в отношении начисления пени, основания для направления нового требования в отношении пени отсутствовали.

Доказательства уплаты в полном размере начисленных налоговых платежей за 2021-2022 налоговые периоды, а также штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год стороной ответчика представлены не были, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО1 налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2021 год в размере 262284 руб., налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2022 год в размере 148184 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации), за 2020 год в размере 500 руб.

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 274984,28 руб.

Согласно информации налогового органа № 04/19/30311@ от 15.07.2025 пени начислены в отношении следующих обязательств:

По состоянию на 01.01.2023 в размере 147107,32 руб.:

- налог на имущество ОКТМО 36642428 по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год в сумме 12876 руб., пени в размере 1884,08 руб. (взыскано пени 11.09.2020 4266,61 руб., остаток начисленных пени 1884,08 руб.),

- налог на имущество ОКТМО 36642428 по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в сумме 195118 руб., пени в размере 47119,05 руб. (взыскано пени 11.09.2020 56353,33 руб., остаток начисленных пени 47119,05 руб.),

- налог на имущество ОКТМО 36642428 по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме 232519 руб., пени в размере 43354,95 руб. (частичное погашение налога 09.12.2021 в размере 42286,35 руб.),

- налог на имущество ОКТМО 36642428 по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме 258153 руб., пени в размере 34885,07 руб.,

- налог на имущество ОКТМО 36642428 по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 260120 руб., пени в размере 17897,04 руб. (частичное погашение налога 09.09.2021 в сумме 151,67 руб.),

- налог на имущество ОКТМО 36642428 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 262284 руб., пени в размере 1967,13 руб.

- налог на имущество ОКТМО 36740000 по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год в сумме 17417 руб., пени в размере 1007,87 руб. (взыскан налог полностью и частично пени в сумме 96,63 руб. 07.09.2019, остаток начисленных пени 1007,87 руб.),

- налог на имущество ОКТМО 36740000 по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в сумме 14035 руб., пени в размере 1409,98 руб. (налог взыскан полностью в период с 26.11.2016 по 21.01.2020),

- налог на имущество ОКТМО 36740000 по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме 856 руб., пени в размере 54,30 руб. (налог взыскан в полном размере в период с 21.01.2020 по 26.08.2021),

- налог на имущество ОКТМО 36740000 по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме 872 руб., пени в размере 37,04 руб. (налог взыскан полностью 26.08.2021),

- транспортный налог по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год в сумме 71526, пени в размере 25954,25 руб. (налог погашен полностью в период с 07.03.2019 по 04.04.2019),

- пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.11.2015 в сумме 289,43 руб. (начислено пени в сумме 590,10 руб., погашены в сумме 300,67 руб. в период с 12.03.2018 по 25.03.2019),

- пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2015 в сумме 590,10 руб.,

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2016 за 2015 год в сумме 60522 руб., пени в размере 8411,04 руб. (налог погашен полностью 12.03.2018),

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год в сумме 4588 руб., пени в размере 561, 15 руб. (налог погашен полностью 04.04.2019).

За период с 01.01.2023 по 02.12.2023 в размере 95047,82 руб. на совокупную обязанность ЕНС (налог на имущество за 2016- 2022 налоговые периоды).

За период с 05.02.2024 по 17.04.2024 в размере 27983,11 руб. на совокупную обязанность ЕНС.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом, решением Центрального районного суда г.Тольятти от 30 сентября 2019 по делу 2а-4942/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области взысканы пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 157,36 руб. При рассмотрении дела судом было установлено, что о начислении налога в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 1098712 от 19.04.2015 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 71526 руб. В связи с неуплатой в адрес должника было направлено требование № 26942 по состоянию на 09.10.2025 об уплате налога, а также пени в размере 308,67 руб. Обязанность по уплате налога была исполнена налогоплательщиком только в марте, апреле 2019 года.

В рамках настоящего административного дела административный истец также указывает, что оплата транспортного налога за 2014 год в размере 71526 руб. была произведена налогоплательщиком в полном объеме в период с 07.03.2019 по 04.04.2019, и указывает, что с должника подлежат взысканию пени, исчисленные на дату погашения задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции закона, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений.

В данном рассматриваемом случае требование об уплате недоимки по пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год в адрес ФИО1 должно быть направлено в течение трех месяцев с момента уплаты налога (сумма начисленных пени превышает 3000 руб.), то есть до 04.07.2019 (налог полностью уплате 04.04.2019), с учетом срока получения и исполнения требования (+8 дней), с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании должно быть подано в феврале 2020 года (+6 месяцев, сумма недоимки превышает 3000 руб.). Однако заявление подано лишь 14.11.2023, то есть сроки для взыскания пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год пропущены, что в силу части 8 ст. 219 КАС РФ является основанием для отказа во взыскании пени.

По указанным основания не подлежат взысканию с ФИО1 и пени в отношении транспортного налога за 2015 год (оплачен в полном размере 12.03.2018) и транспортного налога за 2016 год (оплачен 04.04.2019, то есть совместно с недоимкой по транспортному налогу за 2014 год).

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 16 октября 2019 по делу № 2а-4922/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области взыскана недоимка по налогам в размере 17493,63 руб. по требованию № 51727 от 18.12.2017, в том числе налог на имущество ОКТМО 36740000 за 2016 год в размере 17417 руб., пени по нему в размере 76,63 руб. Решение вступило в законную силу 26.11.2019. Обращение с административным иском в суд вызвано отменой 03.04.2019 судебного приказа 2а-1078/2018 от 11.07.2018, выданного мировым судьей судебного участка № 113 Центрального судебного района г.Тольятти.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 16.09.2025, на основании судебного приказа № 2а-1078/2018 было возбуждено исполнительное производство №370839/18/63030-ИП от 25.10.2018, которое окончено 15.03.2019 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Сведения о предъявлении к исполнению исполнительного листа, выданного на основании решения от 16 октября 2019 по делу № 2а-4922/2019 отсутствуют.

То есть, требования о взыскании недоимки по налогу на имущество ОКТМО 36740000 за 2016 год были исполнены еще на стадии исполнения судебного приказа 15.03.2019.

В силу вышеуказанных норм закона, требования о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплаты налога на имущество ОКТМО 36740000 за 2016 год также не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 25 ноября 2019 по делу № 2а-5823/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области взыскана недоимка по налогам в размере 12876 руб. по требованию № 43425 от 21.12.2017, в том числе налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2016 год в размере 12876 руб. Решение вступило в законную силу 10.01.2020.

Согласно ведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 16.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда по делу № 2а-5823/2019, было возбуждено исполнительное производство №196272/21/63030-ИП от 05.05.2021, которое входило в состав сводного исполнительного производства № 196270/21/63030-СД и было окончено 21.07.2023 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 09 января 2020 по делу № 2а-66/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области взыскана недоимка по налогам в размере 195752,13 руб. по требованию № 44329 от 17.12.2018, в том числе налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2017 год в размере 195118 руб., пени в размере 634,13 руб. Решение вступило в законную силу 18.02.2020.

Согласно ведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 16.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда по делу № 2а-66/2020, было возбуждено исполнительное производство №196278/21/63030-ИП от 05.05.2021, которое входило в состав сводного исполнительного производства № 196270/21/63030-СД и было окончено 21.07.2023 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 28 сентября 2020 по делу № 2а-3414/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области взыскана недоимка по налогам в размере 233367,70 руб. по требованию № 57493 от 20.12.2019, в том числе налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2018 год в размере 232519 руб., пени в размере 848,70 руб. Решение вступило в законную силу 15.12.2020.

Согласно ведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 16.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда по делу № 2а-3414/2020, было возбуждено исполнительное производство №196270/21/63030-ИП от 05.05.2021, которое входило в состав сводного исполнительного производства № 196270/21/63030-СД и было окончено 21.07.2023 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 18 апреля 2025 по делу № 2а-2194/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по налогам в размере 153429,87 руб. по требованию № 56189 от 17.12.2020, в том числе налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2019 год в размере 152881,29 руб., пени в размере 548,59 руб. Решение вступило в законную силу 09.06.2025. При обращении с иском в суд налоговый орган указал, что за 2019 год начислен налог в размере 258153 руб., в последующем частично оплачен платежами от 30.06.2023 на сумму 43769,18 руб., от 14.07.2023 на сумму 29054,51, от 19.07.2023 на сумму 3393,51 руб., от 09.09.2023 на сумму 29054,51 руб.

Сведения о предъявлении к исполнению исполнительного документа, выданного на основании решения суда от 18.04.2025 по делу 2а-2194/2025, отсутствуют. Однако сроки, предусмотренные ст.ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве» для предъявления исполнительного документа не пропущены (три года с момента вступления решения суда в законную силу, то есть до 09.06.2028). При этом, должник не лишен права добровольно исполнить решение суда.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 11 января 2024 по делу № 2а-597/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по налогам в размере 260812,73 руб. по требованию № 71542 от 15.12.2021, в том числе налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2020 год в размере 259968,33 руб., пени в размере 844,40 руб. Решение вступило в законную силу 18.02.2025. При обращении с иском в суд налоговый орган указал, что за 2020 год начислен налог в размере 260120 руб., в последующем частично оплачен платежом от 09.09.2021 в сумме 151,67 руб.

Согласно ведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 16.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда по делу № 2а-597/2024, было возбуждено исполнительное производство №257608/24/63030-ИП от 14.08.2024, которое входило в состав сводного исполнительного производства № 257604/24/63030-СД, задолженность не погашена.

Доказательства соблюдения процедуры взыскания налога на имущество ОКТМО 36740000 за 2017 налоговый период в размере 14035 руб., за 2018 налоговый период в размере 856 руб., за 2019 налоговый период в размере 872 руб. в материалах дела отсутствуют и судом такие доказательства не установлены, следовательно, основания для начисления пени в отношении указанных обязательств отсутствуют.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать ФИО1 пени в общем размере 256416,74 руб., из которых:

- пени по налогу на имущество ОКТМО 36642428 за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 от суммы налога 12876 руб. в размере 1884,08 руб. (начислено 4266,61 руб., уплачено 2382,53 руб.),

- пени по налогу на имущество ОКТМО 36642428 за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 18.12.2018 по 31.12.2022 от суммы налога 195118 руб. в размере 47119,05 руб. (начислено 56353,33 руб., уплачено 9234,28 руб., пени за период до 17.12.2018 взысканы решением суда),

- пени по налогу на имущество ОКТМО 36642428 за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 21.12.2019 по 31.12.2022 от суммы налога 232519 руб. в размере 43354,95 руб. (с учетом частичного погашения налога в порядке зачета 09.12.2021 в сумме 42286,35 руб., пени за период до 20.12.2019 взысканы решением суда),

-пени по налогу на имущество ОКТМО 36642428 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 17.12.2020 по 31.12.2022 от суммы налога 258153 руб. в размере 34885,07 руб. (пени за период до 16.12.2020 взысканы решением суда),

- пени по налогу на имущество ОКТМО 36642428 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 259968,33 руб. в размере 17897,04 руб. (начислен налог в размере 260120 руб., погашен 09.09.2021 в порядке зачета в размере 151,67 руб., пени за период до 14.12.2021 взысканы решением суда),

- пени по налогу на имущество ОКТМО 36642428 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 от суммы налога 262284 руб. в размере 1967,13 руб.

- пени в размере 54204,69 руб. на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 21.07.2023 (налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы)

- пени в размере 29002,41руб. на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 22.07.2023 по 02.12.2023 (налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2020, 2021 годы)

- пени в размере 26102,32 руб. на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 05.02.2024 по 17.04.2024 (налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2020, 2021, 2022 годы).

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 18337,69 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в общем размере 666884 рубля 74 копейки, из которых: налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2021 год в размере 262284 рубля, налог на имущество ОКТМО 36642428 за 2022 год в размере пени в размере 148184 рублей, пени в размере 256416 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 18337 рублей 69 копеек.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.09.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова