Решение по делу № 2А-869/2024 от 09.04.2025

№ 2а-96/2025

УИД 62RS0023-01-2024-001029-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сасово Рязанской области 09 апреля 2025 года

Сасовский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего – судьи Федосовой Н.А.,

при секретаре Двойцовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в котором просят взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты>., в том числе: земельный налог в размере <данные изъяты>. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указали, что ФИО1, является налогоплательщиком и обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет <данные изъяты>., из которых налог <данные изъяты> пени <данные изъяты> задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты>. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы административный ответчик является собственником следующего имущества:

квартиры, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила <данные изъяты>

земельного участка кадастровый №, по адресу <адрес>, садоводческое товарищество «Станкостроитель», кадастровой стоимостью <данные изъяты>. Сумма земельного налога на указанный земельный участок за 2022 год составила <данные изъяты>

земельного участка кадастровый №, по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> Сумма земельного налога на указанный земельный участок за 2022 год составила <данные изъяты>

В связи с тем, что налогоплательщиком не были уплачены установленные налоги, на сумму отрицательного сальдо были начислены пени в сумме <данные изъяты>

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Сасовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Сасовского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Сасовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен.

Административный истец Управление ФНС России по Рязанской области о времени и месте судебного заседания извещены, в судебное заседание не явились, просят рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, просила в удовлетворении иска отказать, указав, что задолженность по налогам ею оплачена, кроме того заявила о сроке давности по предъявленным требованиям, который по ее мнению пропущен.

Суд, выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, находит, что административный иск подлежит удовлетворению, при этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее- контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1-4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2,3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам, в том числе относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Решением Совета депутатов муниципального образования – Берестянское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ N 28 "Об установлении земельного налога" в редакции от ДД.ММ.ГГГГ на территории данного муниципального образования установлен земельный налог.

Положением о земельном налоге, утвержденным указанным Решением установлены ставки земельного налога.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Аналогичные налоговые ставки установлены Положением о земельном налоге, утвержденном Решением Совета депутатов муниципального образования – Сотницынское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ N 26 на территории Сонтицынского сельского поселения Рязанской области.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 400 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1, 3 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1, 2, ч.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Сотницынское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ N 8 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об установлении на территории муниципального образования - Сотницынское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц", установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Сотницынское сельское поселение.

Так, в отношении жилых квартир, частей квартир, комнат ставка налога установлена 0,3 процента.

По состоянию на 2022 год ФИО2, в том числе являлась собственником следующих объектов:

квартиры, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка кадастровый №, по адресу <адрес>, садоводческое товарищество «Станкостроитель», кадастровой стоимостью <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка кадастровый №, по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка кадастровый №, по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 с учетом периода владения на указанные объекты были начислены следующие налоги:

На земельный участок кадастровый № в размере <данные изъяты>., исходя из следующего расчета: (<данные изъяты> (налоговый вычет)) *1 (доля в праве) *0,30% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения).

На земельный участок кадастровый № в размере <данные изъяты> исходя из следующего расчета: <данные изъяты> (доля в праве) * 0,30% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения).

На земельный участок кадастровый № в размере <данные изъяты> исходя из следующего расчета: <данные изъяты> (доля в праве) *0.3 % (ставка налога) *12/12 (количество месяцев владения).

На квартиру, кадастровый № в размере <данные изъяты>., исходя из следующего расчета: <данные изъяты> (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0.3 % (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения).

Итого за 2022 начислено земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>

В соответствии с ч. 2,3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление о начислении налога за 2022 год было сформировано налоговым органом и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных налогов за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Перечисленные обстоятельства подтверждаются: копией налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, копией скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1, учетными данными налогоплательщика – физического лица, выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимость ДД.ММ.ГГГГ, выписками из ЕГРН об объекте недвижимости и зарегистрированных правах от ДД.ММ.ГГГГ, выписками из ЕГРН о кадастровой стоимости объектов недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со с п.п. 7 п.1, п.2 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 ст. 217 настоящего кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить налоговую декларацию, самостоятельно исчислить налог, подлежащий уплате в бюджет.

Согласно п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со с п. 4 и п. 2 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из изложенного налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2021 году в порядке дарения имущества необходимо представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании декларации составляет 0 руб.

В декларации отражен доход, полученный при дарении квартиры и земельного участка по адресу: <адрес>.

Дарителем недвижимого имущества является ФИО4

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Даритель ФИО4 и одаряемая ФИО1 членами семьи или близкими родственниками не являются, что в судебном заседании подтвердила ФИО1

В ходе камеральной проверки налоговой декларации налоговым органом установлено, что размер дохода, полученного в порядке дарения в соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ составил <данные изъяты> таким образом, сумма налога, исчисленная из дохода полученного при дарении составляет <данные изъяты>. (<данные изъяты> х 13% (налоговая ставка).

Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>

В судебном заседании установлено, что решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере <данные изъяты>. в связи с несвоевременным представлением декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и неуплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>

Указанное решение налогоплательщиком ФИО1 не обжаловалось.

Перечисленные обстоятельства подтверждаются: копией договора дарения квартиры и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, копией решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, копией налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), копией декларации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, копией уведомления об актуальном отрицальном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, декларацией отрицального сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика ФИО1 в судебном заседании о том, что фактически подаренные ей квартира и земельный участок принадлежали ее семье и ФИО3 завладела ими в связи с мошенническими действиями, судом не принимаются, поскольку договор дарения квартиры и земельного участка заключен ФИО1 добровольно, и никем не оспорен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по погашению задолженности по налоговым платежам ФИО1 были начислены пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб., исходя из суммы совокупной обязанности (в размере <данные изъяты>. налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. С учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в сумме <данные изъяты>., сумма пени подлежащая взысканию с ФИО1 составила <данные изъяты>., что подтверждается расчетом пени.

Согласно ч. 1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ФИО1 в связи с наличием отрицательного сальдо было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить образовавшуюся задолженность.

При этом разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Задолженность в полном объеме погашена не была.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числиться задолженность в размере <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начисленного земельного налога за 2022 год в размере 235 руб., налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за 2022 год, пени в размере <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указала, что ДД.ММ.ГГГГ ею произведены платежи по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2022 год и от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога за 2023 год, в размере <данные изъяты> по каждому, в подтверждение чего представлены копии чеков по операции от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст. 45 НК РФ).

Поступившие денежные средства от налогоплательщика ФИО1 были распределены налоговым органом самостоятельно по правилам вышеуказанной статьи в счет уплаты недоимки по НДФЛ за 2021 год, начисленные по решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Сасовского районного суда Рязанской области о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Сасовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Сасовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, что подтверждается копией указанного определения суда.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области обратилось в Сасовский районный суд Рязанской области с настоящим заявлением, то есть в установленный шестимесячный срок.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате налоговых платежей надлежащим образом не исполнена, срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Доказательств исполнения в полном объеме обязательств по уплате задолженности по налогам и пени ФИО1 суду не представлено и в материалах дела отсутствуют.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до <данные изъяты>

Принимая во внимание, что заявленные требования административного истца к ФИО1 были удовлетворены в полном объеме, с учетом приведенных выше правовых норм, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.178-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>., из которых: земельный налог в размере <данные изъяты> за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за 2022 год, пени в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Сасовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.04.2025.

Судья Н.А. Федосова