Решение по делу № 2А-968/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-968/2025

УИД 58RS0008-01-2025-001659-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Беляевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

- автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель Мицубиси Lancer, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.02.2017;

- автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель БМВ-318I, VIN №, год выпуска 1984, дата регистрации права 12.08.2005, дата снятия с учета 24.08.2023.

В связи, с чем должен был уплачивать транспортный налог.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №43034703 от 10.08.2018. Согласно данному налоговому уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 6725,00 руб.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, должником налог не уплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №2105 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку уплаты – до 02.04.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2017 год в сумме 6725,00 руб.; пени в сумме 108,72 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму 6725,00 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №902348 от 22.02.2019 г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №2105 по состоянию на 05.02.2019, со сроком исполнения до 02.04.2019, сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 02.10.2019 г.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы 04.09.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.08.2023.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 09.02.2024.

Управлением в порядке искового производства в Железнодорожный районный суд г. Пензы 09.02.2024 было направлено административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Железнодорожным районным судом г. Пензы вынесено определение от 12.02.2024 об оставлении без движения административного искового заявления, предоставлен срок до 26.02.2024 для устранения недостатков, послуживших основанием для оставления иска без движения. Железнодорожным районным судом г. Пензы 06.03.2024 вынесено определение о возврате административного искового заявления.

На основании вышеизложенного, заявитель просит суд восстановить пропущенный срок для обращения с исковым заявлением по причине не поступивших в адрес заявителя определения о возврате административного искового заявления и материалов дела. Информация получена исполнителем в феврале 2025 года на основании данных, размещенных на официальном сайте Железнодорожного районного суда г. Пензы.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ст. 123.7, 124-126, п.3 ч.3 ст.1, ст. 286, 287 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 6483,72 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 6375,00 руб.; пени в сумме 108,72 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки 6375,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, от него в материалы дела представлено сообщение, согласно которого просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель Мицубиси Lancer, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.02.2017;

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

На территории Пензенской области транспортный налог регламентирован Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз.3 п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1. было направлено налоговое уведомление №43034703 от 10.08.2018 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 6725,00 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г.

В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления №43034703 от 10.08.2018 истек 10.08.2023, в связи с чем, налоговым органом это налоговое уведомление уничтожено, что подтверждается актом №1 от 02.05.2023, копия которого имеется в материалах дела.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика налоговым органом выставлено требование №2105 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку уплаты – до 02.04.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2017 год в сумме 6725,00 руб.; пени в сумме 108,72 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму 6725,00 руб.Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №902348 от 22.02.2019 г.

Согласно административному иску в установленные сроки налогоплательщиком требование №2105 от 05.02.2019 не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета, в связи с чем административный истец просит взыскать ее в судебном порядке.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000,00 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №2105 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку уплаты – до 02.04.2019) сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании транспортного налога, пени в рамках приказного производства до 02.10.2019 г.

04.09.2019 мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и сборам в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.08.2023.

Судом установлено, что 09.02.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в Железнодорожный районный суд г. Пензы с административным иском к ФИО1, в котором просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 6833,72 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 6725,00 руб., пени в сумме 108,72 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки 6725,00 руб.

Определением судьи Железнодорожного районного суда г.Пензы от 12.02.2024 вышеуказанное административное исковое заявление оставлено без движения, в связи с нарушением п.п.3, 5 ч.1 ст.126 КАС РФ, а именно, к административному иску не приложен документ, подтверждающий полномочия представителя административного истца на подачу и подписание административного иска, - диплом о высшем юридическом образовании, а также документ, подтверждающий направление налогового уведомления, указанного в иске, должнику или сведения о его уничтожении. Административному истцу предоставлен срок для исправления недостатков до 26.02.2024, и разъяснено, что в противном случае исковое заявление будет возвращено.

Согласно уведомлению о вручении почтового отправления, данное определение было получено представителем УФНС России по Пензенской области 19.02.2024.

В связи с неисполнением определения судьи Железнодорожного районного суда г.Пензы от 12.02.2024, определением того же судьи от 06.03.2024 административное исковое заявление возвращено УФНС России по Пензенской области.

Согласно уведомлению о вручении почтового отправления, данное определение было получено представителем УФНС России по Пензенской области 14.03.2024.

Согласно уведомлению о вручении почтового отправления, административный исковой материал был получен представителем УФНС России по Пензенской области 08.04.2024.

Указанные документы опровергают доводы административного истца о неполучении им копий определений суда и административного материала.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 08.04.2025 (штамп на конверте), которое поступило в суд 10.04.2025 (штамп входящей корреспонденции), то есть по истечении шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока на подачу заявления в суд не свидетельствуют об уважительности причины пропуска срока обращения в суд (более одного года), доказательств того, что они являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, суду не представлено.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд не усматривает оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд с настоящим иском и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом изложенного ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу иска подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда первой инстанции не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени отказать.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2025.