Решение по делу № 2А-4904/2022 от 10.11.2022 | Миасский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-4904/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 г. г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В.

при секретаре Патраковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 23 881,94 руб., в том числе: НДФЛ за 2020 год в размере 8 155 руб., пени в размере 26,50 руб., транспортный налог за 2020 в размере 14118 руб., пени по транспортному налогу в размере 45,88 руб., налог на имущество за 2020 в размере 1535,16 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,40 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в МИФНС № 23 от САО «РЕСО-Гарантия» поступила справка 2-НДФЛ за 2020 год согласно которой, сумма дохода полученного ФИО1 составила 62 733,70 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 8155 руб., который в добровольном порядке не уплачен. Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств:

-...

...

Также, являлся собственником недвижимого имущества:

-квартира, расположенная по адресу: АДРЕС;

-жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС;

-... доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС.

Свою обязанность по уплате недоимки в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество налоговым органом выставлялось как налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, так и требование об уплате налога НОМЕР от ДАТА (л.д. 12-13).

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО3 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Положения ч. 1 ст. 360 НК РФ устанавливают для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-30 «О транспортном налоге» устанавливаются следующие налоговые ставки:

- для легкового автомобиля ..., регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя 123 л.с., ставка налога составляет 13,40 руб., сумма налога составляет – 1648 рублей (123,00 л.с. х 13,40 руб. х 12 мес./12 мес.);

- для легкового автомобиля ..., регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя 80,10 л.с., ставка налога составляет 5,16 руб., сумма налога составляет – 207 рублей (80,10 л.с. х 5,16 руб. х 6 мес./12 мес.);

- для легкового автомобиля ..., регистрационный номер НОМЕР мощностью двигателя 80 л.с., ставка налога составляет 5,16 руб., сумма налога составляет – 413 рублей (80 л.с. х 5,16 руб. х 12 мес./12 мес.);

- для легкового автомобиля ..., регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя 170 л.с., ставка налога составляет 50,00 руб., сумма налога составляет – 8500 рублей (170,00 л.с. х 50,00 руб. х 12 мес./12 мес.);

- для легкового автомобиля ..., регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя 108,80 л.с., ставка налога составляет 13,40 руб., сумма налога составляет – 1458 рублей (108,80 л.с. х 13,40 руб. х 12 мес./12 мес.);

- для легкового автомобиля ..., регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя 80 л.с., ставка налога составляет 5,16 руб., сумма налога составляет – 172 рубля (80 л.с. х 5,16 руб. х 5 мес./12 мес.);

- для легкового автомобиля ..., регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя 109 л.с., ставка налога составляет 13,40 руб., сумма налога составляет – 1461 рубль (109,00 л.с. х 13,40 руб. х 12 мес./12 мес.);

- для легкового автомобиля ..., регистрационный номер НОМЕР мощностью двигателя 119 л.с., ставка налога составляет 13,40 руб., сумма налога составляет – 259 рублей (116,00 л.с. х 13,40 руб. х 2 мес./12 мес.).

Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год составила 14 1118 рублей.

Учитывая несвоевременную уплату транспортного налога, административному ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 45,88 руб.

Расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;.

В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

-квартира, расположенная по адресу: АДРЕС. Сумма налога за 2020 года составила 432 руб.;

-жилой дом, расположенный по адресу: р-н Белоярский, АДРЕС. Сумма налога за 2020 года составила 283 руб.;

-? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС. Сумма налога за 2020 года составила 1102 руб.

В настоящее время с учетом частичной уплаты сумма налога на имущества физических лиц за 2020 год составила 1535,16 руб.

Учитывая не своевременную уплату налога на имущества физических лиц, ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 1,40 руб.

Расчет пени по налогу на имущества физических лиц, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в частности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» представило в налоговый орган справку о доходах физического лица в отношении суммы дохода в размере 62 733,70 руб. за 2020 год (л.д.11).

Таким образом, налоговый агент САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) ФИО1

МИФНС № 23 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 8155 руб. со сроком уплаты не позднее ДАТА.

Учитывая не своевременную уплату налога на имущества физических лиц, ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 26,50 руб.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

ДАТА МИФНС № 23 по Челябинской области в адрес административного ответчика направлено требование НОМЕР об уплате транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц за 2020 год, ФИО1 предоставлен срок для добровольного исполнения требования - до ДАТА.

Требование МИФНС № 23 по Челябинской области административным ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДАТА - в суд с административным исковым заявлением.

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил. С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленном размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 916,46 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области:

налог на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 8 155 руб., пени по нему за период с ДАТА по ДАТА в размере 26,50 руб.;

транспортный налог за расчетный период 2020 года в сумме 14 118 руб., пени по нему за период с ДАТА по ДАТА года в сумме 45,88 руб.;

налог на имущество за расчетный период 2020 года в сумме 1535,16 руб., пени по нему за период с ДАТА по ДАТА в сумме 1,40 руб., всего взыскать: 23 881,94 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 916,46 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2022 года.