Дело № 2а-3233/2022

УИД 52RS0006-02-2022-002717-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени, пени по транспортному налогу,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

1) налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 44050 рублей 61 копейка и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 265 рублей 91 копейка;

2) пени по транспортному налогу за период с 06 февраля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 208 рублей 82 копейки.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 с 24 мая 2016 года по 24 мая 2018 года являлась собственником транспортного средства. Кроме того, ФИО2 получила от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» доход в размере 425000 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате, налоговым агентом не удержана. ФИО2 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2018 год и налога на доходы физических лиц за 2019 год. Начисленный транспортный налог за 2018 год уплачен, налог на доходы физических лиц за 2019 год уплачен частично. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО2 направлены требования об уплате задолженности и пени № от 07 июля 2020 года, № от 09 июля 2020 года и № от 09 февраля 2021 года. До настоящего времени требования не исполнены.

В ходе рассмотрения административного дела в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО СК «Росгосстрах».

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представила письменные возражения на иск, просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО2 с 24 мая 2016 года по 24 мая 2018 года было зарегистрировано транспортное средство Chevrolet Captiva, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 230 л.с.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за 5 месяцев 2018 года.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 5 месяца 2018 год в размере 7188 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты транспортного налога за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

Транспортный налог уплачен ФИО2 21 мая 2021 года в размере 2850 рублей 90 копеек, 08 июня 2021 года в размере 1003 рубля 87 копеек, 08 июня 2021 года в размере 554 рубля, 23 июня 2021 года в размере 1425 рублей, 23 июня 2021 года в размере 1354 рубля 23 копейки.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период с 06 февраля 2020 года по 06 июля 2020 года составляет в размере 206 рублей 66 копеек, за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года составляет в размере 02 рубля 16 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 07 июля 2020 года об уплате в срок до 09 декабря 2020 года пени по транспортному налогу за период с 06 февраля 2020 года по 06 июля 2020 года в размере 206 рублей 66 копеек; требование № по состоянию на 09 июля 2020 года об уплате в срок до 11 декабря 2020 года пени по транспортному налогу за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 02 рубля 16 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению и с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 06 февраля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 208 рублей 82 копейки (206 рублей 66 копеек + 02 рубля 16 копеек).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с учетом частичной оплаты в размере 44050 рублей 61 копейка и пени в размере 265 рублей 91 копейка.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что решением Нижегородского районного суда города Нижний Новгород от 19 августа 2019 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение в сумме 302880 рублей, неустойка за период с 19 июля 2017 года по 27 октября 2017 года в размере 30000 рублей, штраф в размере 25000 рублей, расходы по оплате услуг эксперта в размере 6000 рублей. Также постановлено взыскать с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 неустойку за период с 20 августа 2019 года по день фактического исполнения обязательств в размере одного процента за каждый день от суммы страхового возмещения 302880 рублей (неустойка не должна превышать 370000 рублей).

Согласно ответу на судебный запрос, поступившему из ПАО СК «Росгосстрах», решение суда исполнено 24 декабря 2019 года путем перечисления ФИО2 суммы 733880 рублей, в том числе суммы штрафа в размере 25000 рублей, суммы неустойки за период с 19 июля 2017 года по 27 октября 2017 года в размере 30000 рублей, суммы неустойки по день фактического исполнения решения суда в размере 370000 рублей.

Сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО2 направлены в налоговый орган страховой организацией с кодом дохода «2301» (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей») в размере 425000 рублей, с которого не было возможности удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Согласно обстоятельствам дела и требованиям положений налогового и страхового законодательства, выплаченные налогоплательщику страховой компанией по решению суда штраф и неустойка не носят компенсационный характер, следовательно, указанные суммы относятся к налогооблагаемым доходам.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 55250 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 540 рублей 07 копеек в срок до 06 апреля 2021 года.

Частично сумма налога уплачена, что следует из карточки «Расчеты с бюджетом», сумма неуплаченного налога составляет в размере 44050 рублей 61 копейка. Административный истец указывает, что сумма задолженности по пени составляет 265 рублей 91 копейка.

Доказательств погашения суммы задолженности по налогу и пени в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 44050 рублей 61 копейка и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 265 рублей 91 копейка подлежит удовлетворению.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 55250 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 540 рублей 07 копеек, пени по транспортному налогу за период с 06 февраля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 208 рублей 82 копейки. 17 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 14 февраля 2022 года судебный приказ от 17 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 11 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 44050 рублей 61 копейка и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 265 рублей 91 копейка, пени по транспортному налогу за период с 06 февраля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 208 рублей 82 копейки, а всего в сумме 44525 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 государственную пошлину в доход государства в размере 1535 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 18 ноября 2022 года.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1