Дело №2а-648/2023
УИД: 03RS0007-01-2022-003019-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2023 года г.Уфа
Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,
при секретаре Касымовой Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы денежную сумму, представить в налоговую инспекцию уточненную справку по форме 2-НДФЛ за < дата > год,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с учетом уточнения к административным исковым заявлением к ПАО СК «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы денежную сумму в размере 18200 руб., представить в налоговую инспекцию по месту учета уточненную справку по форме 2-НДФЛ за < дата > год с исключенной суммой в размере 18200 руб., в обосновании заявленных требований указав, что взысканные в < дата > году на основании решений Калининского районного суда ... Республики Башкортостан с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 денежные средства, фактически полученные ею в < дата > году, в дальнейшем в связи с отменой в < дата > году принятых судебных актов, были ею возвращены в добровольном порядке в ПАО СК «Росгосстрах» на основании утвержденного судом мирового соглашения.
Поскольку денежные средства возвращены ФИО1 в полном объеме, то соответственно никакого дохода у нее в < дата > году не имелось, в связи с чем, по ее мнению, ПАО СК «Росгосстрах» было обязано направить в налоговую инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ, содержащую сведения об отсутствии у ФИО1 в < дата > году, полученных от ПАО СК «Росгосстрах» доходов, подлежащих налогообложению.
Определением суда от < дата > к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам ..., Межрайонная ИФНС России ... по ....
Стороны и иные, привлеченные к участию в деле, лица на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Правоотношения по поводу уплаты налогов на доходы физических лиц урегулированы главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика.
В соответствии пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в статье 217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.
В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Налог на доход физических лиц подлежит начислению на взыскиваемую неустойку и штраф.
Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.
Судом установлено и следует из материалов дела, что решением Калининского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ... с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в связи с дорожно-транспортным происшествием от < дата > в размере 140 000 рублей, расходы на представителя в размере 12 000 рублей, расходы на оплату услуг по составлению претензии в размере 200 рублей, расходы на доставку претензии в размере 250 рублей.
Решение суда от < дата > приведено в исполнение.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от < дата > решение Калининского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > отменено, принято новое решение, которым в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» отказано.
Согласно справке от < дата > от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» физическим лицом ФИО1 в апреле < дата > года получен доход в размере 140 000 рублей от сумм штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. №2300-1 «О защите прав потребителей».
В соответствии со ст.226 Налогового кодекса РФ организация, которая является источником выплаты дохода физическому лицу, обязывается удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
< дата > налоговым органом было сформировано налоговое уведомление ... с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за < дата > год в размере в размере 18 200 рублей (140 000 рублей * 13 %) со сроком уплаты – не позднее < дата >.
< дата > НДФЛ в сумме 18 200 рублей уплачен.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от < дата > утверждено мировое соглашение, согласно которому ФИО1 в счет погашения предъявленных требований осуществляет выплату ПАО СК «Росгосстрах» денежных средств в размере 455 000 рублей (в том числе неустойки в размере 140 000 рублей) в срок до < дата >.
Согласно платежному поручению ... от < дата > сумма дохода, в том числе неустойки в размере 140 000 рублей, возвращена ПАО СК «Росгосстрах» по утвержденному судом мировому соглашению.
По обращению истца о возврате денежной суммы в размере 18 200 рублей, Межрайонной ИФНС России ... по ... принято решение об отказе в возврате налога (сбора) налогоплательщику (плательщику сбора) ФИО1 по заявлению от < дата > ....
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, устанавливающей особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
В том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика.
В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса.
Частью 2 ст.230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам (6-НДФЛ), форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц.
В соответствии с ч.1 ст.231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно ответа на судебный запрос от Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам ... от < дата >. за ... администрирование налога на доходы физических лиц ПАО СК «Росгосстрах» осуществляет Межрайонная ИФНС России ... по ....
Учитывая, что налоговые органы не являются первоисточником информации и не вправе вносить изменения в представленные налоговым агентом сведения, перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 6-НДФЛ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований и необходимости возложения на налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» обязанности по исключению из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц ФИО1 денежной суммы в размере 18200 рублей за 2018 год и направлению в налоговый орган по месту своего учета – уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год (6-НДФЛ) с исключенной суммой дохода в размере 18200 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о возложении обязанности по исключению из налогооблагаемой базы денежной суммы и представлению в налоговую инспекцию уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год, - удовлетворить.
Обязать ПАО СК «Росгосстрах» в течение одного месяца со дня вступления в законную силу судебного акта исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц ФИО1 денежной суммы в размере 18200 рублей, указанной в справке 2-НДФЛ за 2018 год и направить в налоговый орган по месту своего учета – уточненную справку по форме 6-НДФЛ (2-НДФЛ) с учетом исключенной суммы дохода в размере 18200 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.
Судья Э.Р. Абузарова
Решение в окончательной форме принято 31 января 2023 года.