Решение по делу № 2А-1-726/2022 от 24.10.2022 | Базарно-Карабулакский районный суд (Саратовская область)

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области

ул. Некрасова, 33, р.п. Базарный Карабулак, Саратовская область, 412602

тел.: <***>; факс: <***>;

http:// www.bazarnj-karabulaksky.sar@sudrf.ru; e-mail: bazarnj-karabulaksky.sar@sudrf.ru

Дело № 2а-1-726/2022

64RS0008-01-2022-000986-63

Решение

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года рабочий поселок Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Карпачевой Т.В.,

при секретаре Логиновой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, земельные участки, имущество физических лиц, соответственно является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 846173 от 01 сентября 2021 года, с указанием объектов налогообложения, за которые налогоплательщику начислены налоги, расчет суммы налога, подлежащего уплате по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, и срок уплаты налога. Однако налог уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, была начислена пеня.

Так как добровольная оплата налога не была произведена в установленный законом срок, в отношении налогоплательщика были вынесены требования об уплате налога и пени № 58836 от 15 декабря 2021 года. В установленный срок требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка № 1 Балтайского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который впоследствии отменен. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 12 515 рублей, пени – 40 рублей 67 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 21 519 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 69 рублей 94 копейки, транспортному налогу в размере 24 070 рублей, пени в размере 78 рублей 23 копейки, на общую сумму 58 292 рубля 84 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом заказным письмом с уведомлением, которое вернулось в суд с отметкой оператора почтовой связи «истек срок хранения», возражений и доказательств уважительности причин неявки суду не представил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил,

Руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие извещенных, но не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно статье 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как установлено статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 3 Закона N 2003-1 от 09 декабря 2001 года, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор. В ст. 5 Закона определено, что уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает объекты налогообложения, которыми признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» установлены ставки транспортного налога на легковые автомобили.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, и следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году значился собственником транспортных средств: А1; А2; А3; М

Кроме того, согласно представленным административным истцом сведений, ФИО1 имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; и недвижимое имущество – нежилое здание с подвальным помещением, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> нежилое одноэтажное здание гаража, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, нежилое одноэтажное здание склада с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 846173 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 15-17).

Так как, добровольная оплата налога не была произведена в установленный законом срок, в отношении налогоплательщика было вынесено требование об уплате налога и пени № 58836 от 15 декабря 2021 года (л.д. 18-20).

Указанные требования налогоплательщик не исполнил.

Поскольку по истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не была исполнена, межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

16 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Балтайского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-302/2022 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общем размере 58 292 рубля 84 копеек.

В соответствии с пунктом 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в соответствии со статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

04 апреля 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Балтайского района Саратовской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С иском административный истец обратился 19 сентября 2022 года, то есть в пределах срока давности.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов.

В добровольном порядке указанная задолженность ФИО1 не оплачена, размер задолженности не оспорен.

Административным ответчиком также не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, в размере 1949 рублей.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области транспортный налог с физических лиц в размере 24 070 рублей, пени в сумме 78 рублей 23 копейки; налог на имущество физических лиц в размере 21 519 рублей, пени в сумме 69 рублей 94 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений лиц недоимка в сумме 12 515 рублей; пени в сумме 40 рублей 67 копеек; а всего взыскать задолженность в общей сумме 58 292 (пятьдесят восемь тысяч двести девяносто два) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 1949 (одна тысяча девятьсот сорок девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Карпачева Т.В.