РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2022 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-005707-04 (2а-4838/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области, ему на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, в связи с чем он обязан оплатить земельный налог за 2019 год в размере 1 222 рублей, за 2020 год в размере 1 222 рублей.

Также ему на праве собственности в 2019 году принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы за квартиры по адресу: <адрес обезличен>, в размере 5 236,03 рублей за 2019 год и 1 973 рублей за 2020 год.

В нарушение требований статей 400, 401, 402, 404, 406 НК РФ, статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ), решений Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5, от 23.11.2005 № 004-20-180203/5 ФИО1 своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц, земельный налог, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан уплатить пени за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты недоимки по налогам в срок.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ему направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа, которыми было предложено уплатить задолженность, образовавшуюся по состоянию по налогам и пени.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> вынесен судебный приказ №2а-1348/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения которого с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в размере 11 311,62 рублей: по земельному налогу за 2019 год в размере 1 222 рублей, пени в размере 12,98 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 1 222 рублей, пени в размере 6,19 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 209 рублей, пени в размере в размере 50,44 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 581 рублей, пени в размере 8,01 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), заявления о проведении судебного разбирательства в их отсутствие не представил.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 №234, путем направления судебной повестки по месту жительства (с учетом ответа ОАСР УВМ ГУ МВД России по Иркутской области от <Дата обезличена> (л.д. 61) по адресу: <адрес обезличен> которая возвращена в суд по истечении срока хранения в связи с неполучением адресатом, что является его надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области в 2019 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции, действующей в 2019 году), ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения: для квартир стоимостью свыше 1000 до 2000 (включительно) рублей – 0,4%, свыше 2 000 000 (включительно) рублей - 0,5%.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год:

за квартиру (адрес: <адрес обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время, кадастровый <Номер обезличен>), в размере 3 827 рублей (1 800 779 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,4% х 1/2 доли х 9/12 месяцев) + (1 800 779 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,5% х 3/12 месяцев);

за квартиру (адрес: <адрес обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, кадастровый <Номер обезличен>), в размере 1 409 рублей (1 127 394 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,5% х 1/1 доли х 3/12 месяцев);

за здание (адрес: <адрес обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время, кадастровый <Номер обезличен>) в размере 1 973 рублей (464 292 рублей х 0,4% х 1/1 доли х 9/12 месяцев) + (464 292 рублей х 0,5% х 1/1 доли х 3/12 месяцев).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере, указанном выше.

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу пункта 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Налоговым органом при расчете налога на имущество, подлежащего уплате за 2020 год, применена налоговая ставка в размере 0,10% от кадастровой стоимости.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год:

за квартиру (адрес: <адрес обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время, кадастровый <Номер обезличен>) в размере 1 168 рублей (1 557 144 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10% х 1/2 доли х 6/12 месяцев) + (1 557 144 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10% х 1/1 доли х 6/12 месяцев);

за квартиру (<адрес обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, кадастровый <Номер обезличен>), в размере 31 рублей (920 061 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,10% х 1/1 доли х 2/12 месяцев);

за квартиру (<адрес обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время, кадастровый <Номер обезличен>) в размере 382 рублей (1 909 470 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10% х 1/1 доли х 12/12 месяцев).

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный участок находится на территории г. Иркутска.

Пунктом 3.1 Положения о земельном налоге на территории г. Иркутска, утвержденного решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 №004-20-180203/5 (в редакции, действовавшей в 2019-2020 годах), установлено, налоговые ставки устанавливаются в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), приобретенных (предоставленных) кооперативам, членами которых являются только граждане, под размещение овощехранилищ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности с <Дата обезличена> по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (л.д.54 (оборот)), в связи с чем он обязан уплатить земельный налог:

за 2019 год в размере 1 222 рублей (814 976 рублей (налоговая база) х 0,15% (ставка налога) х 1/1 доли х 12/12 (период владения);

за 2020 год в размере 1 222 рублей (814 976 рублей (налоговая база) х 0,15% (ставка налога) х 1/1 доли х 12/12 (период владения).

Проверив расчет земельного налога за 2019, 2020 годы, представленный административным истцом, суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394 НК РФ, пунктом 3.1 Положения о земельном налоге на территории г. Иркутска, утвержденного решением Думы г. Иркутска от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (в редакции, действовавшей в 2019-2020 годах).

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи налогоплательщику направлены налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, что подтверждается списками <Номер обезличен>, <Номер обезличен> (л.д.15-18, 35-36).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинета налогоплательщика направлены требования об уплате налогов от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (л.д. 19-20, 22-23, 25-27, 37), которыми установлены сроки для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 50,44 рублей, за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8,01 рублей, по земельному налогу за 2019 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 12,98 рублей, по земельному налогу за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 6,19 рублей.

Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Неуплата административным ответчиком недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 1 дело <Номер обезличен>а-1348/2022).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>а-1348/2022) с ФИО1 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, по земельному налогу за 2019-2020 годы, пени по земельному налогу за 2019-2020 годы (л.д. 54).

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ №2а-1348/2022 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л.д. 14), после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, подав его на личном приеме (л.д.6).

При этом, судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (статья 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу в административным ответчиком в полном объеме не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам, пени являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 452 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....), в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по <адрес обезличен> задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 222 (одна тысяча двести двадцать два) рубля, пени земельному налогу за 2019 год в размере 12 рублей 98 копеек (двенадцать рублей девяносто восемь копеек), по земельному налогу за 2020 год в размере 1 222 (одна тысяча двести двадцать два) рубля, пени земельному налогу за 2020 год в размере 6 рублей 19 копеек (шесть рублей девятнадцать копеек), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 209 (семь тысяч двести девять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере в размере 50 рублей 44 копейки (пятьдесят рублей сорок четыре копейки), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 581 (одна тысяча пятьсот восемьдесят один) рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 рублей 01 копейка (восемь рублей одна копейка), всего взыскать 11 311 рублей 62 копейки (одиннадцать тысяч триста одиннадцать рублей шестьдесят две копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 452 (четыреста пятьдесят два) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме принято 06 декабря 2022 года.