Решение по делу № 2А-116/2025 от 03.06.2025 | Мокшанский районный суд (Пензенская область)

Производство по делу № 2а – 116/2025

Решение

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года р. п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Устименковой О.В., при секретаре судебного заседания Паняевой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Мокшанского районного суда административное дело № 58RS0022-01-2025-000095-58 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени. Административное исковое заявление мотивированно тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 06.06.2005 по 26.02.2020 ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года. Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление № от 10.08.2018. Согласно уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2017 год в сумме 5838 руб., со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год взыскана по судебному приказу № от 03.09.2019, вынесенному мировым судьей судебного участка № <адрес>. Согласно налоговому уведомлению № от 25.07.2019 ФИО2 предлагалось уплатить: транспортный налог за 2018 год в сумме 5838 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год взыскана по судебному приказу № от 13.07.2020, вынесенному мировым судьей судебного участка № <адрес>. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 ФИО2 предлагалось уплатить: транспортный налог за 2019 год в сумме 5838 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год взыскана по судебному приказу № от 02.07.2021, вынесенному мировым судьей судебного участок № <адрес>. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО2 предлагалось уплатить: транспортный налог за 2020 год в сумме 6196 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1540 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2021. Факт направления налогового уведомления № от 01.09.2021 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 12.10.2021. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год взыскана по судебному приказу № от 03.09.2019. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО2 предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 10130 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 178 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022. Факт направления налогового уведомления № от 01.09.2022 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 24.09.2022. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО2 предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4027 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022. Факт направления налогового уведомления № от 01.09.2022 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 10.10.2022. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. 26.02.2020 ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 26.02.2020 и по настоящее время страховые взносы в отношении ФИО2 не исчисляются. Обязательства по страховым взносам ФИО2 за администрируемые налоговым органом периоды составляют: за расчетный период 2017 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2018) – 23400 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2018) – 4590 руб.; за расчетный период 2018 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2019) – 26545 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2019) – 5840 руб.; за расчетный период 2019 года: (срок уплаты 31.12.2019): страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2019) – 29354 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2019) – 6884 руб.; за расчетный период с 01.01.2020 по 26.02.2020 (срок уплаты 12.03.2020): страховые взносы на ОПС – 32448/12+32448/12/29*26 = 5 128,28 руб., страховые взносы на ОМС - 8426/12+8426/12/29*26 = 1 331,70 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере взыскана по судебным приказам № от 03.09.2020, № от 16.02.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. В силу статей 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней: требование № 41637 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты – до 28.11.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 1934,54 руб.; транспортный налог с физических лиц в сумме 29191,00 руб., в т.ч.: за 2017 год в сумме 5838,00 руб.; за 2018 год в сумме 5838,00 руб.; за 2019 год в сумме 5838,00 руб.; за 2020 год в сумме 5838,00 руб.; за 2021 год в сумме 5839,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 4027 руб., в т. ч.: за 2019 год в сумме 4027,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 61027,28 руб., в. ч.: за 2018 год в сумме 26545,00 руб.; за 2019 год в сумме 29354 руб.; за 2020 год в сумме 5128,28 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 14055,70 руб., в т. ч.: за 2018 год в сумме 5840,00 руб.; за 2019 год в сумме 6884,00 руб.; за 2020 год в сумме 1331,70 руб.; пени в сумме 39526,39 руб. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 169690,70 руб. Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024. 26.11.2023 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО2 поступили платежные документы на сумму 196 руб., на сумму 15 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 26.11.2023 в сумме 196 руб. учтен в ЕНС ФИО2, в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 196 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 26.11.2023 в сумме 15 руб. учтен в ЕНС ФИО2, в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 15 руб. 11.12.2023 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО2 поступил платежный документ на сумму 4290 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 11.12.2023 в сумме 4290 руб. учтен в ЕНС ФИО2, в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 4290 руб. 08.05.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО2 поступил платежный документ на сумму 106 293,78 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 08.05.2024 в сумме 106 293,78 руб. учтен в ЕНС ФИО2, в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 1337,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5840 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26545 руб.; по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5838 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2020 по 26.02.2020 по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1331,70 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2020 по 26.02.2020 по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1917,10 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2020 по 26.02.2020 по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 3211,18 руб.; по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2019 в сумме 5838,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 5838 руб.; по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2433 руб.; по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3406 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 4027 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 15 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 196 руб.; по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2282,80 руб. 24.11.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО2 поступил платежный документ на сумму 10 343 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 24.11.2024 в сумме 10 343 руб. учтен в ЕНС ФИО2, в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 7845,20 руб.; в задолженность по пени в сумме 2497,80 руб. Судебным участком № <адрес> 26.06.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 74943,61 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от 30.07.2024. Административный истец с учетом уточнения требований от 12.05.2025 просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени в общем размере 40397,11 руб., в том числе:

пени в сумме 7 292,34 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 26 545,00 руб.;

пени в сумме 5 651,15 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29 354,00 руб.;

пени в сумме 340,82 руб., начисленные в период с 13.03.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 1 917,10 руб.;

пени в сумме 570,91 руб., начисленные в период с 13.03.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 3211,18 руб.;

пени в сумме 1 604,36 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5840,00 руб.;

пени в сумме 1 325,30 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6884,00 руб.;

пени в сумме 236,75 руб., начисленные в период с 13.03.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 1331,70 руб.;

пени в сумме 1 312,67 руб., начисленные в период с 11.08.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 5 838,00 руб.;

пени в сумме 1 159,81 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 5 838,00 руб.;

пени в сумме 788,90 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 5 838,00 руб.;

пени в сумме 402,13 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 5 838,00 руб.;

пени в сумме 18,25 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 2 433,00 руб.;

пени в сумме 25,54 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 3 406,00 руб.;

пени в сумме 11 104,46 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 25.11.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС в сумме 108 300,98 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 5 838 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5 838 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5 838 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 5 838 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2 433 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 406 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 4 027 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1917,10 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 3 211,18 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2020 год по сроку 12.03.2020 в сумме 1331,70 руб.;

пени в сумме 324,27 руб., начисленные в период с 26.11.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС в сумме 108 089,98 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 5 627 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5 838 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5 838 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 5 838 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2 433 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 406 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 4 027 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1917,10 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 3 211,18 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2020 год по сроку 12.03.2020 в сумме 1331,70 руб.;

пени в сумме 592,14 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118 428,98 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 5 627 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5 838 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5 838 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 5 838 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2 433 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 406 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 10128 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 4 027 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 15 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 196 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1917,10 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 3 211,18 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1331,70 руб.;

пени в сумме 7 647, 31 руб., начисленные в период с 12.12.2023 по 15.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС в сумме 114 138,98 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1 337 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5 838 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5 838 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 5 838 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2 433 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 406 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 10 128 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 4 027 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 15 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 196 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1917,10 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 3 211,18 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1331,70 руб.

Административный истец просил дело рассмотреть без его участия, административное исковое заявление поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» на физических лиц возложена обязанность по уплате платежей по месту нахождения транспортного средства.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 06.06.2005 по 26.02.2020 ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем (далее-ИП) (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 был плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

26.02.2020 ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому с 26.02.2020 и по настоящее время страховые взносы в отношении ФИО2 не исчисляются.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 владел на праве собственности следующим имуществом: <данные изъяты>

Также ФИО2 в период с 06.06.2005 по 26.02.2020 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за налоговые периоды за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020-2021 годы, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, судебными приказами № от 30.09.2019, № от 13.07.2020, № от 03.09.2020, № от 16.02.2021, № от 02.09.2021, № от 26.06.2024, постановлением налогового органа о взыскании задолженности по ст. 47 НК РФ № от 23.04.2019 (исполнительное производство возбуждено 25.04.2019 <данные изъяты>, 19.11.2022 передано в <данные изъяты>) с ФИО2 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за налоговые периоды по уплате транспортного налога за налоговые периоды за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020-2021 годы, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Судебный приказ № от 26.06.2024, которым с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4027 руб. в связи с поступившими возражениями отменен 30.07.2024.

Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в сумме 11677 рублей (5838 руб. за 2020 год, 2433 руб. за 2021 год, 3406 руб. за 2021 год), а также по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4027 руб. погашена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

По информации Мокшанского РОСП УФССП России по Пензенской области, на принудительном исполнении в отделении находились нижеследующие исполнительные производства отношении ФИО1:

№-ИП от 27.07.2021, возбужденного на основании судебного приказа № от 03.09.2020, выданного органом: судебный участок № <адрес> по делу №, вступившему в законную силу 01.10.2020, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 40905,96 руб., в пользу взыскателя ИФНС по <адрес>. Исполнительное производство было окончено 06.09.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе);

№-ИП от 12.08.2020, возбужденного на основании судебного приказа № от 30.09.2019, выданного органом: судебный участок № <адрес> по делу, вступившему в законную силу 21.10.2019, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере в размере 5930,87 руб., в пользу взыскателя ИФНС по <адрес>. Исполнительное производство окончено 06.09.2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе);

№-ИП от 02.07.2021, возбужденного на основании судебного приказа № от 13.07.2020, выданного органом: Судебный участок № <адрес>, вступившему в законную силу 13.07.2020, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 6938,94 руб., в пользу взыскателя: ИФНС по <адрес>. Исполнительное производство окончено 06.09.2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе);

№-ИП от 15.12.2021, возбужденного на основании судебного приказа № от 16.02.2021, выданный органом: Судебный участок № <адрес>, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 4486.90 руб. в пользу взыскателя: ИФНС по <адрес>. Исполнительное производство окончено 17.05.2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе);

№-ИП от 22.02.2022, возбужденного на основании судебного приказа № от 02.09.2021, выданного органом: Судебный участок № <адрес>, вступившему в законную силу 02,09.2021, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере в размере: 1385,81 руб., в пользу взыскателя: ИФНС по <адрес>. Исполнительное производство было окончено 17.05.2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

По сроку уплату, указанному в налоговых уведомлениях, ФИО2 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам не исполнена в полном объеме.

Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № по состоянию на 08.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Факт направления требования № от 08.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023.

В установленный срок требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2043 № 38164 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 169690,70 руб. Факт направления решения подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024 года.

Доказательства, подтверждающие погашение недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законодательством о налогах и сборах срок, административным ответчиком не представлены, судом не установлены.

По информации административного истца, в соответствии с п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263 - ФЗ Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням №1052 от 17.04.2023 в сумме 31283,46 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4589,16 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в сумме 22966,37 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 3251,88 руб.; пени в сумме 226,05 руб..

В связи с неисполнением в установленные законом налоговыми уведомлениями сроки обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых вносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование ФИО2 начислены пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении № 48-П от 25 октября 2024 года, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Поскольку ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога за налоговые периоды за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020-2021 годы, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, начислены пени: в общем размере 40397,11 руб., в том числе:

пени в сумме 592,14 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118 428,98 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 5 627 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5 838 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5 838 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 5 838 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2 433 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 406 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 10 128 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 4 027 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 15 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 196 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1917,10 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 3 211,18 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1331,70 руб.;

пени в сумме 7647, 31 руб., начисленные в период с 12.12.2023 по 15.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС в сумме 114 138,98 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1 337 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5 838 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5 838 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 5 838 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2 433 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 406 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 10 128 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 4 027 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 15 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 196 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1917,10 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 3 211,18 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб., за 2020 год по сроку уплаты 12.03.2020 в сумме 1331,70 руб.

Расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующем письменном расчете, который судом проверен, является верным. Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам недоимки по пени у суда не имеется.

Следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени в общей сумме 40397,11 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 48 НК РФ административный истец 24.06.2025 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>, определением которого от 30.07.2024 судебный приказ № от 26.06.2024 отменен на основании поступивших возражений.

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Мокшанский районный суд Пензенской области 28 января 2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

Доказательств, опровергающих требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнена, заявленные требования налогового органа о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, задолженность по пени в общем размере 40397 (сорок тысяч триста девяносто семь) рублей 11 копеек, в том числе:

пени в сумме 7292,34 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 26545 руб.;

пени в сумме 5651,15 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

пени в сумме 1604,36 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5840 руб.;

пени в сумме 1325,30 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6884 руб.;

пени в сумме 1312,67 руб., начисленные в период с 11.08.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 5838 руб.;

пени в сумме 1159,81 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 5838 руб.;

пени в сумме 788,90 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 5838 руб.;

пени в сумме 402,13 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 5838 руб.;

пени в сумме 18,25 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 2433 руб.;

пени в сумме 25,54 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 3406 руб.;

пени в сумме 19668,18 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 15.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС).

Денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств – «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - 017003983, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) - 40102810445370000059, получатель - «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, номер казначейского счета - 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж - 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.