Решение по делу № 2А-315/2023 от 28.12.2023

УИД:22RS0021-01-2023-000380-27

Дело № 2а-315/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2023 г. г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Чубуковой Л.М.

при секретаре Науменко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с иском к ФИО1., ИНН №., в котором просила взыскать с административного ответчика, сумму недоимок в общем размере 2 299,81 руб. :

1) Налог на имущество физических лиц в сумме 289 руб., из которых : за 2014 год- 36 руб., за 2015 год -49 руб. за 2017 год -61 руб., за 2018 год -63 руб., за 2019 год -65 руб., за 2020 год - 15 руб.;

- пени в сумме 43, 42 руб. руб., из них: за 2018 год - 2,06 руб., за 2017 год - 6, 34 руб., за 2015 год - 17,53 руб., за 2014 год - 17,49 руб.

2) Транспортный налог с физических лиц в сумме 526 руб., их них: за 2014 год- 292 руб.,за 2015 год - 234 руб. ;

- пени в сумме 225,64 руб., из них: за 2014 год - 141,84 руб., за 2015 год - 83,80 руб.

3) Земельный налог с физических лиц в сумме 1070 руб., из которых: за 2014 год- 73 руб.,за 2015 год -97 руб. за 2017 год - 225 руб., за 2018 год -225 руб., за 2019 год -225 руб., за 2020 год - 225 руб.;

- пени 145,75 руб., из них: за 2014 -35,40 руб., за 2015 год -83,80 руб., 2019 год -6,65 руб., за 2018 год - 7,32 руб., за 2017 год - 12.58 руб.

В обоснование заявленных требований указала следующее.

Согласно сведениям, полученным МИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик являлась собственником автомобиля ВАЗ 21093, 2001 г.в., гос.рег.знак <***> в период времени с 08.08.2014 по 11.04.2015.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014-2015 годы, подлежащий уплате ответчиком, в его адрес почтой были направлены налоговое уведомление:

- на уплату транспортного налога за 2014 год -№ 676906 от 18.04.2015;

- на уплату транспортного налога за 2015 год- № 57709636 от 28.07.2016.

В связи с неуплатой налога выставлены требование:

- № 92015 от 03.12.2020

Из-за неуплаты налога начислены пени по требованию № 92015 от 03.12.2020 за период с 01.12.2015 по 02.12.2020.

Согласно сведениям, полученным МИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов государственного земельного кадастра, ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков, расположенных в <адрес>:

1) с кадастровым номером №, площадью 1 749, по адресу: <адрес>.

Дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - 14.09.20221;

2) с кадастровым номером №, площадью 4 300 кв.м., по адресу: <адрес> - 2.

Дата регистрации права 26.10.2021

ФИО1 направлялись налоговые уведомления через Личный кабинет налогоплательщика:

- на уплату земельного налога за 2014 год -№ 676906 от 18.04.2015;

- на уплату земельного налога за 2015 год- № 57709636 от 28.07.2016.

- на уплату земельного налога за 2017 год - № 50669703 от 21.08.2018;

- на уплату земельного налога за 2018 год - № 567882 от 27.06.2019;

- на уплату земельного налога за 2019 год - № 9034449 от 03.08.2020;

- на уплату земельного налога за 2020 год - № 31640419 от 01.09.2021.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:

- № 26236 от 21.03.2019;

- № 54067 от 29.06.2020;

- № 92015 от 03.12.2020;

- № 11786 от 17.06.2021.

В связи с неуплатой налога начислены пени:

- за 2014 год по требованию № 92015 от 03.12.2020 за период с 01.12.2015 по 02.12.2020 в сумме 35,45 руб.

- за 2015 год по требованию № 92015 от 03.12.2020 за период с 02.12.2016 по 01.12.2020 в сумме 83,80 руб.

- за 2017 год по требованию № 54067 от 29.06.2020 за период с 04.12.2018 по 28.06.20 - 23,35 руб.

- за 2018 год по требованию № 54067 от 29.06.2020 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 - 7,32 руб.

- за 2019 год по требованию № 11786 от 17.06.2021 за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 -6,65 руб.

Согласно сведениям, полученным МИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости в Алтайском крае:

1) жилого дома с кадастровым номером №, площадью 53,1, по адресу: <адрес>.

Дата регистрации права - 24.04.2014, дата утраты права - 14.09.2021;

2) жилого многоквартирного дома с кадастровым номером №, площадью 142,1, по адресу: <адрес>.

Дата регистрации права 26.10.2021

ФИО1 направлялись налоговые уведомления через Личный кабинет налогоплательщика :

- на уплату имущественного налога за 2014 год -№ 35929076 от 01.09.2021;

- на уплату имущественного налога за 2015 год- № 57709636 от 28.07.2016.

- на уплату имущественного налога за 2017 год - № 50669703 от 21.08.2018;

- на уплату имущественного налога за 2018 год - № 567882 от 27.06.2019;

- на уплату имущественного налога за 2019 год - № 9034449 от 03.08.2020;

- на уплату имущественного налога за 2020 год - № 31640419 от 01.09.2021.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:

- № 26236 от 21.03.2019;

- № 8021 от 29.06.2020;

- № 54067 от 29.06.2020;

- № 92015 от 03.12.2020;

- № 11786 от 17.06.2021.

- № 116534 от 16.12.2021

В связи с неуплатой налога начислены пени:

- за 2014 год по требованию № 92015 от 03.12.2020 за период с 01.12.2015 по 02.12.2020 в сумме 35,45 руб.

- за 2014 год по требованию № 92015 от 03.12.2020 за период с 01.12.2015 по 03.12.2020 в сумме 17,49 руб.

- за 2015 год по требованию № 92015 от 03.12.2020 за период с 02.12.2016 по 01.12.2020 в сумме 17,53 руб.

- за 2017 год по требованию № 54067 от 29.06.2020 за период с 04.12.2018 по 28.06.20 - 6,34 руб.

- за 2018 год по требованию № 54067 от 29.06.2020 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 - 2,06 руб.

МИФНС в установленный срок обратилась к мировому судье Заринского района алтайского края за вынесением судебного приказа о взыскании с налогоплательщика земельного, транспортного и имущественного налога.

20.01.2023 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-220/2023, который определением мирового судьи от 25.04.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Приказом от 16.08.2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым МИФНС № 16, в том числе осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов.

В судебное заседание административный истец, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Ознакомившись с административным иском, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Приказом от 16.08.2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с п. 6.1 которого МИФНС № 16, в том числе осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов. К полномочиям Инспекции согласно

п. 6.7 Положения относится взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков ( заявлений).

Согласно адресной справке, по имеющимся сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС РФ по АК Бабич ( изменение фамилию на ФИО2) Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения была зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> - с 08.05.2014 по 29.10.2021, с 29.10.2021 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> ( л.д. 94).

В силу статья 131, пункт 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объекты недвижимости возникает с момента государственной регистрации перехода права.

Как следует из материалов дела, в указанный в административном иске период ответчик являлась собственником:

- автомобиля ВАЗ 21093, 2001 г.в., гос.рег.знак № в период времени с 08.08.2014 по 11.04.2015 ( л.д. 92-93);

- 1/2 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 749, по адресу: <адрес>. с 24.04.2014 по 31.07.2014;

- 3/8 долей в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 749, по адресу: <адрес>. с 31.07. 2014 по 14.09.2021;

- 1/2 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 53,1, по адресу: <адрес>, с 24.04.2014 по 31.07.2014;

- 3/8 долей в праве на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 53,1, по адресу: <адрес>, с 31.07.2014 по 14.09.2021.

Согласно ч.3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновении правоотношений сторон, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность предоставить доказательства направления налогового уведомления лежит на административном истце.

Таких доказательств направления налогового уведомления об уплате налогов за 2014-2015 годы в адрес ФИО1 административный истец не предоставил, ссылаясь на уничтожение документов в связи с истечением срока их хранения. В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административный истец не только не предоставил суду доказательств соблюдения направления требований об уплате налогов за период 2014 -2015 годы, но и сами требования. В административном иске истец ссылается на направление требований № 26236 от 21.03.2019, 54067 от 29.06.2020, № 11786 от 17.06.2021, которые не содержат данных о необходимости уплаты налогов за 2014-2015 годы.

При этом административный истец предоставил скриншот программы в подтверждение направления документа с номером № 57709636 от 28.07.2016 с датой отправки налоговым органом 02.08.2016 на имя ФИО1 в <адрес>, ШПИ-номер почтового отправления не указан ( л.д. 130-131). Однако в данную дату ФИО1 была зарегистрирована в <адрес>, что следует из справки МО МВД России, адресной справке УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю ( л.д. 94,124).

При таких обстоятельствах у суда отсутствует возможность проверить направлял ли административный истец налоговые уведомления, требования о взыскании налогов и пени, указанные в иске, а также совокупность соблюдения сроков административным истцом при направлении иска в суд. Достоверных доказательств данным фактам административный истец не предоставил, в связи с чем отсутствуют основания для взыскания нижеуказанных налогов и пеней :

- налога на имущество физических лиц в сумме 85 руб., из которых : за 2014 год- 36 руб., за 2015 год -49 руб., пеней в сумме 35,02 руб., из них за 2015 год - 17,53 руб., за 2014 год - 17,49 руб.;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 526 руб., их них: за 2014 год- 292 руб.,за 2015 год - 234 руб. ; пеней в сумме 225,64 руб., из них: за 2014 год - 141,84 руб., за 2015 год - 83,80 руб. ;

- земельного налога в сумме 170 руб. из которых: за 2014 год- 73 руб.,за 2015 год -97 руб.; пеней в сумме 119,20 руб., из них за 2014 -35,40 руб., за 2015 год -83,80 руб.

Согласно ответу МИФНС № 16 на запрос суда, ФИО1 является пользователем Личного кабинета налогоплательщика с 26.08.2017, регистрация была произведена с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) - реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Личный кабинет не блокировался. Уведомлений о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.

В материалы дела предоставлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2017 год № 50669703 от 21.08.2018 ( л.д. 27), которое было направлено налогоплательщику через Личный кабинет и получено им 11.09.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018.( л.д. 28).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи ( п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции на момент возникновения правоотношений).

Требование № 26236 от 21.03.2019 об уплате налога за 2017 год на общую сумму 293,87 руб. в срок до 07.05.2019 было направлено в адрес налогоплательщика ( л.д. 55,57).

05.10.2022 налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка Заринского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пеней в сумме 2 325,46 руб., возникших за период с 2014 по 2020 год, в том числе за 2017 год ( л.д. 98).

20.01.2023 и.о. мирового судьи судебного участка Заринского района по делу № 2а-220/2023 вынесла судебный приказ о взыскании с ФИО1 в качестве недоимок по налогам и задолженности по пеням 2 325,46 руб. ( л.д. 104).

25.04.2023 года мировым судьей судебного участка Заринского района был восстановлен пропущенный срок для предъявления возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен ( л.д. 108).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Заринский районный суд истец 24.10.2023 ( конверт л.д. 63).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01.10.2023, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о соблюдении сроков обращения в суд за взысканием недоимок и пеней по налогам за 2017 год..

Налоги за 2018-2020 годы.

Налоговые уведомления об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за 2018,2019,2020 годы были своевременно получены налогоплательщиком через Личный кабинет ( л.д. 25,26,23,24,21,22).

В связи с возникновением недоимок по налогам и задолженности по пеням ФИО1 через Личный кабинет были направлены требования: № 8021от 13.01.2020 об уплате недоимок и пени за 2018 год, со сроком уплаты до 14.02.2020 ( л.д. 52,54), № 11786 от 17.06.2021 об уплате недоимок и пени за 2019 год, со сроком уплаты до 16.11.2021 ( л.д. 37,39); № 116534 от 16.12.2021 об уплате недоимок и пени за 2020 год, со сроком уплаты до 24.01.2022( л.д.34,36).

На момент обращения с данным заявлением ст.48 НК РФ действовала в вышеприведенной редакции.

С 01.10.2023 редакция ст. 48 НК РФ изменена, подп. 3 п.2 ст. 48 НК изложен в следующей редакции: « Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

05.10.2022 налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка Заринского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пеней в сумме 2 325,46 руб., возникших в том числе за период с 2018 по 2020 год ( л.д. 98).

При этом суд приходит к выводу, что срок обращения для получения судебного приказа о взыскании недоимок и задолженности по пеням за 2018-2020 годы в порядке положений, изложенных в подп. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса именно мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, то указанный им срок признан соблюденным. Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверка районным судом соблюдения срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

В Заринский районный суд с заявлением о взыскании недоимок по налогам и задолженностей по пеням, в том числе за 2018-2020 годы, административный истец обратился с соблюдением 6-тимесячного срока после отмены судебного приказа.

Порядок уплаты пеней регулируется ст. 75 НК РФ, в силу п. 4 которой

( действующего на момент возникновения правоотношений) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц.

Из полученных ответов с филиала ППК «Роскадастр по Алтайскому краю» на запрос суда следует, что ФИО1 с 31.07.2014 по 14.09.2021 владела на праве собственности 3/8 долями в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 53,1, по адресу: <адрес> ( л.д. 138-139).

Как указывалось выше оснований для взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за период 2014-2015 год суд не усмотрел.

Налог на имущество физических лиц за период с 2017по 2019 годы.

При расчете имущественного налога за 2017-2019 годы суд принимает во внимание, что порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано в абз. 1 п.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( ст. 400 НК РФ).

В силу положений ст. 401 НК РФ жилой дом и квартира относится к объектам налогообложения.

Ст. 405 НК предусмотрено, что налоговым периодом определяется календарный год.

П.1 ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как указано в п.2 ст. 402 НК РФ ( действующему до 01.01.2020 г), налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно Закону Алтайского края от 13.12.2018 N 97-ЗС"Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения"(принят Постановлением АКЗС от 04.12.2018 N 345) единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения определена, как 1 января 2020 года.

Таким образом, в 2017-2019 годах порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса, на территории Алтайского края установлен не был, в связи с чем налоговая база за 2017-2019 годы определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, установлен ст. 404 НК РФ :налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен равным 1,425;

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579

"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год"коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен равным 1,481;

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год", размер коэффициента-дефлятора, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен равным 1,518.

Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 ред. от 10.12.2019)"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год" коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен равным 1,810;

На ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость жилого домас кадастровым номером №, площадью 53,1, по адресу: <адрес>, составила 113806,88 руб. ( л.д. 123).

Налог рассчитывается следующим образом :

1) за 2017 год:

113 806,88 руб. * 1,425 (коэффициент-дефлятор) = 162 173,55 руб., округленно 162 174 руб., - налоговая база

162 174 руб.*3/8 долю в праве * 0,1 ( налоговая ставка в процентах) * 12 месяцев/12 = 60,82 руб., округленно 61 руб.

2) за 2018 год:

113 806,88 руб. * 1,481 (коэффициент-дефлятор) = 168 547,99 руб., округленно

168 547 руб., - налоговая база

168 547 руб.*3/8 долю в праве * 0,1 ( налоговая ставка в процентах) * 12 месяцев/12 = 63,21 руб., округленно 63 руб.

3) за 2019 год:

113 806,88 руб. * 1,518 (коэффициент-дефлятор) = 172 758,84 руб., округленно

172 758 руб. - налоговая база.

172 758 руб.. *3/8 долю в праве * 0,1 ( налоговая ставка в процентах) * 12 месяцев/12 = 64,78 руб., округленно 65 руб.

Как указано в ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) в редакции, действовавшей до направления налоговым органом требования, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по имущественному налогу, подлежавшему уплате в 2014-2015 годах, отсутствуют, а потому оснований для взыскания пени на недоимки за указанный период времени нет.

О взыскании налогов и пени за 2016 год административный истец не просит.

О взыскании пени на недоимку по имущественному налогу за 2017 год в сумме недоимки 61 руб., налоговый орган направил ФИО1 требование № 26236 от 21.03.2019. По данному требованию расчет пени с суммы в 61 руб. произведен с 04.12.2018 по 20.03.2019 и составляет 1,68 ( л.д.55-57).

Расчет пени на недоимки по имущественному налогу за 2018 год суд производится по требованию № 8081 от 13.01.2020 за период с 03.12.2019 по 12.01.2020 в размере 0,55 руб. с суммы недоимки по имущественному налогу в 63 руб. ( л.д. 52-54).

Пени на недоимку по имущественному налогу за 2019 год с суммы в 65 руб. указана в требовании налогового органа № 11786 от 17.06.2021 и составляет 1,91 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 ( л.д. 37-39).

Административный истец не предоставил иных требований о взыскании пени с сумм недоимок по имущественному налогу в период с 2017 по 2019 годы.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год

С 2020 года налог на имущество рассчитывается с кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Как указано в п.1 ст. 408 НК РФ ( действующей в налоговом периоде 2020 года),

сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей ( п.1).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( п. 1ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома ( п.3 ст. 403 НК).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома ( п. 5 ст. 403 НК).

Формула расчета налога приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса - 0,2.

Кадастровая стоимость жилого дома по адресу : <адрес> на 01.01.2020 составляет 228 615 руб. ( л.д.109), площадь здания - 53,1 кв. м ( л.д. 113)

Налоговая база по п.1 ст. 403 НК РФ составляет. :

228 615 руб. (кадастровая стоимость) - 215 268,50 руб. руб.(налоговый вычет по п.5 ст. 403 НК) = 13 346,50 руб. ( округленно 13 346 руб.)

Размер налогового вычета по п.3 ст. 403 НК РФ следующий:

228 615 руб. / 53,1 ( площадь)= 4 305,37 * 50 кв.м. ( налоговый вычет по п. 5 ст. 403 НК РФ ) =215 268,50 руб.

13346 ( налоговая база) * 0,30 %(налоговая ставка)-173 руб. ( инфентаризационная стоимость за 2019 год 113 806,88 руб. * коэффициент-дефлятор 1.518 = 172758,84 руб.)* налоговая ставка за 2019 год 0,10%)

+ 173 руб. ( инвентаризационная стоимость за 2019 год 113 806,88 руб. * коэффициент-дефлятор 1.518 = 172758,84 руб.) * налоговая ставка за 2019 год 0,10%)* 3/8 ( доля в праве)*12/12 ( количество месяцев владения) =15 руб.

( 228615-215268,36158 ( налоговая база) *0,375 ( доля в праве)*0,30% ( налоговая ставка)*12/12 ( количество месяцев владения) = 15 руб.

Проверив вышеуказанный расчет, предоставленный административным истцом, суд находит его математически верным ( л.д. 178).

Транспортный налог

В 2014-2015 годах административный ответчик владела на праве собственности автомобилем ВАЗ 21093, 2001 г.в., гос.рег.знак № в период времени с 08.08.2014 по 11.04.2015.

Суд приходит к выводу об отказе в требованиях административного иска о взыскании недоимок по транспортному налогу и пеням за 2014-2015 годы по вышеуказанным основаниям.

Земельный налог.

ФИО1 владела долями в праве общей долевой собственности на земельные участки: 1/2 долей в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 749, по адресу: <адрес>. с 24.04.2014 по 31.07.2014; 3/8 долями в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 749, по адресу: <адрес>. с 31.07. 2014 по 14.09.2021( л.д. 138-139).

Как указывалось выше оснований для взыскания недоимок по земельному налогу за период 2014-2015 год суд не усмотрел.

Кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка в период времени с 01.01.2017 по 01.01.2020 составляла 180 636,72 руб. ( л.д. 174)

В силу п.1, п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как указано в п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог ( п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( ст. 391).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности ( п. 1 ст. 392 НК).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях ( п. 2 ст. 392 НК).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( п. 1,4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ) ( п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте ( п. 7 ст. 396 НК РФ).

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства ( п. 8 ст, 396 НК РФ).

Абзацем 3 пункта 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрен срок уплаты земельного налога : "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом".

Таким образом, расчет земельного налога за каждый год необходимо произвести следующим образом:

180 636,72 руб.(налоговая база) *3/8 ( доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения) /12 (количество месяцев в году) = 203,22 руб.

Общая сумма недоимок по земельному налогу за период с 2017 года по 2020 год составляет 812 руб. 88 коп., которая подлежит взысканию ( 203,22 руб. * 4 года)

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате пеней в связи с возникшими недоимками по уплате земельного налога за период с 2017 по 2020 годы.

Расчет пени производится судом в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом изменения ставок рефинансирования, с сумм недоимок в размере 180 636,72 руб.

Расчет пени произведен за периоды, указанные в иске.

За 2017 год, за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 и составляет 11,32 руб.,

За 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 и составляет 6,58 руб.

За 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 и составляет 5,99 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36

(ред. от 17.12.2020)"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Как указано в ч.2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административное исковое заявление, поданное Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет :

-1 016,88 руб. - общую сумму недоимок по налогу на имущество физических лиц, и по земельному налогу ;

28,03 руб. - общая сумма пеней,

в том числе:

1) Налог на имущество физических лиц в сумме 204 руб., из которых : за 2017 год -61 руб., за 2018 год -63 руб., за 2019 год -65 руб., за 2020 год - 15 руб.;

- пени в сумме 4, 14 руб.: за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.03.2019 -

-1,68 руб, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.01.2020 - 0,55 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 - 1,91 руб.

2) Земельный налог с физических лиц в сумме 812 руб. 88 коп., руб., из которых:. за 2017 год - 203,22 руб., за 2018 год -203,22 руб., за 2019 год -203,22 руб., за 2020 год - 203,22 руб.;

- пени в сумме 23,89 руб. : за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 -

-11,32 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 - 6,58 руб., за 2019 год - с 02.12.2020 по 16.06.2021 - 5,99 руб.

А ВСЕГО 1 044,91 руб.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Заринска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

В окончательной форме решение принято 29 декабря 2023 года

Судья Чубукова Л.М.