Решение по делу № 2А-3293/2025 от 21.10.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-3293/2025

УИД 55RS0005-01-2025-004484-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, ссылаются, что в связи с наличием в собственности объектов недвижимости и транспортного средства, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик в период с 10.07.2012 по 30.10.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № 8237228 от 03.08.2020 на уплату не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в общем размере 500,00 руб.;

- № 11496779 от 01.09.2021 на уплату не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в общем размере 500,00 руб.;

- № 10968840 от 01.09.2022 на уплату не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в общем размере 500,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4,00 руб.;

- № 98795973 от 29.07.2023 на уплату не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в общем размере 500,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № 118187 по состоянию на 24.07.2023 со сроком исполнения 17.11.2023, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размер 9,00 руб.; по уплате страховых взносов на ОПС в размере 53 497,77 руб.; по уплате страховых взносов на ОМС в размере 12 839,02 руб.; пени в размере 28 865,98 руб.

На момент выставления требования № 118187 в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 500,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2023 – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на 01.01.2023 составила 25 740,99 руб.

Пени, сформированные на отрицательное сальдо в период с 01.01.2023 по 05.02.2024, составили 8 412,09 руб.

Пени, списанные по решению налогового органа от 30.08.2023 № 6820 в размере 853,47 руб.

Пени, списанные по решению налогового органа от 11.04.2023 № 241 в размере 1 608,06 руб.

Погашена задолженность по пени в размере 9,97 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 23.05.2024 по делу № 2а-1191-75/2024 был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от 17.04.2025 судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 500,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 500,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 500,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 500,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 2,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 3,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 4,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 4,00 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год – 19 050,80 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год – 2 687,07 руб.;

- пени в размере 31 681,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2019-2022 г.г.) ФИО1 принадлежали:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>

- комната с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <данные изъяты> (1/4 доли).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления:

- № 8237228 от 03.08.2020 на уплату не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в общем размере 500,00 руб. /л.д. 39-40/;

- № 11496779 от 01.09.2021 на уплату не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в общем размере 500,00 руб. /л.д. 37-38/;

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (действие редакции с 1 января 2018 года, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 в период с 10.07.2012 по 30.10.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 26 952,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 999,02 руб.

Перечисленные страховые взносы самостоятельно, в течение указанного периода, в полном объеме административным ответчиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- - № 118187 по состоянию на 24.07.2023 со сроком исполнения 17.11.2023, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размер 9,00 руб.; по уплате страховых взносов на ОПС в размере 53 497,77 руб.; по уплате страховых взносов на ОМС в размере 12 839,02 руб.; пени в размере 28 865,98 руб. /л.д. 27-29/.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговое требование № 118187 от 24.07.2023 налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от 23.05.2024 (производство № 2а-1191-75/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в городе Омске от 17.05.2025 судебный приказ от 23.05.2024 отменен и отозван с исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подано в районный суд 12.09.2025.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования:

- № 80327 по состоянию на 25.11.2020 об уплате до 19.01.2021, недоимки по страховым взносам на ОПС (срок уплаты 16.11.2020) в размере 26 952,77 руб. и пени в размере 30,55 руб.; по страховым взносам на ОМС (срок уплаты 16.11.2020) в размере 6 999,02 руб., и пени в размере 7,93 руб. /л.д. 48/;

- № 22251 по состоянию на 15.06.2021 об уплате до 23.11.2021, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 500,00 руб. и пени в размере 14,58 руб. /л.д. 49/;

- № 57138 по состоянию на 15.06.2022 об уплате до 13.12.2022, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 500,00 руб. и пени в размере 23,07 руб. /л.д. 50/.

Общая сумма налога, пеней по требованию № 80327 от 25.11.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021 превысила 10 000 руб.

Следовательно, в силу указанных выше разъяснений, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее 19.07.2021.

При этом, по требованиям № 22251 от 15.06.2021 со сроком исполнения до 23.11.2021, № 57138 от 15.06.2022 со сроком исполнения до 13.12.2022, установлен иной срок на обращение взыскания по ним налоговой задолженности.

Общая сумма налога, пеней по указанным требованиям не превысила 10 000 рублей, следовательно, в силу указанных выше разъяснений, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанных требований, т.е. по требованию № 22251 от 15.06.2021 не позднее 23.05.2025, а по требованию № 571385 от 15.06.2022 не позднее 13.06.2026.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № 118187 по состоянию на 24.07.2023 со сроком исполнения 17.11.2023, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размер 9,00 руб.; по уплате страховых взносов на ОПС в размере 53 497,77 руб.; по уплате страховых взносов на ОМС в размере 12 839,02 руб.; пени в размере 28 865,98 руб.

Общая сумма налога по данному требованию превысила 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку по требованиям об уплате налога и взносов № 22251 по состоянию на 15.06.2021, № 57138 по состоянию на 15.06.2022, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанное требование в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 прекратило свое действие, налоговым органом сформировано новое требование № 118187 от 24.07.2023, об уплате задолженности до 17.11.2023.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 год; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год, налоговый орган был вправе обратиться не позднее 17.05.2024.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье 16.05.2024, то есть по требованию о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год за пределами установленного срока на обращение с соответствующим заявлением, а по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года, в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (12.09.2025) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (17.04.2025 /л.д. 8/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 500,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 500,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 500,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4,00 руб.; по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 19 050,80 руб.; по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 2 687,07 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 19 050,80 руб.; по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 2 687,07 руб., удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с указанными требованиями и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

Требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 500,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 500,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 500,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки в общем размере 31 681,58 руб., в том числе:

- пени в размере 0,02 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2019 год на сумму 2,00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в размере 0,02 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2020 год на сумму 3,00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в размере 0,03 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2021 год на сумму 4,00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в размере 1,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 500,00 руб., за период с 02.12.2017 по 11.12.2022;

- пени в размере 122,87 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 500,00 руб., за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- пени в размере 77,79 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 500,00 руб., за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- пени в размере 64,95 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 500,00 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 34,45 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 500,00 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 3,75 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 500,00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в размере 6 063,82 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 23 400,00 руб., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- пени в размере 6 435,12 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год на сумму 26 545,00 руб., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- пени в размере 4 386,23 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 3 699,50 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 26 952,77 руб., за период с 17.11.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 1 449,83 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- пени в размере 1 411,87 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- пени в размере 1 028,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 960,68 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год на сумму 6 992,02 руб., за период с 17.11.2020 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 117 243,67 руб. за период с 01.01.2023 по 11.04.2023, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 500,00 руб., за 2018 год в размер 500,00 руб., за 2019 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 500,00 руб., за 2021 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб., за 2020 год в размере 3,00 руб., за 2021 год в размере 4,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 8 369,33 руб., за 2018 год в размере 26 545,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., за 2020 год в размере 26 952,77 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 3790,55 руб., за 2018 год в размере 5 840,00 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., за 2020 год в размере 6 999,02 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 68 845,79 руб. за период с 12.04.2023 по 30.08.2023, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 500,00 руб., за 2018 год в размер 500,00 руб., за 2019 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 500,00 руб., за 2021 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб., за 2020 год в размере 3,00 руб., за 2021 год в размере 4,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545,00 руб., за 2020 год в размере 26 952,77 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб., за 2020 год в размере 6 999,02 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 36 460,79 руб. за период с 31.08.2023 по 01.12.2023, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 500,00 руб., за 2018 год в размер 500,00 руб., за 2019 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 500,00 руб., за 2021 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб., за 2020 год в размере 3,00 руб., за 2021 год в размере 4,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 26 952,77 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 6 999,02 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 36 964,79 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 500,00 руб., за 2018 год в размер 500,00 руб., за 2019 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 500,00 руб., за 2021 год в размере 500,00 руб., за 2022 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб., за 2020 год в размере 3,00 руб., за 2021 год в размере 4,00 руб., за 2022 год в размере 4,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 26 952,77 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 6 999,02 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления:

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 500,00 руб. списана 12.12.2022;

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. уменьшено налога - 10 075,72 руб. Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 1 ст. 4 263-ФЗ) по решению от 11.04.2023 № 241 – 8 369,33 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545,00 руб. – задолженность списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 1 ст. 4 263-ФЗ) по решению от 30.08.2023 № 6820 – 26 454,00 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб. - задолженность списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 1 ст. 4 263-ФЗ) по решению от 11.04.2023 № 241 – 4 590,00 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб. – задолженность списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 1 ст. 4 263-ФЗ) по решению от 30.08.2023 № 6820 – 5 840,00 руб.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от 12.12.2022 № 20663, на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка по транспортному налогу в размере 534,00 руб., пени в размере 164,58 руб., на основании копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № 117032/15/55004-ИП от 12.01.2016, признана безнадежной к взысканию и списана.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от 11.04.2023 № 241, на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в связи с получением документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности – копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания № 384121093/5504 от 30.11.2018; копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания № 624551100/5504 от 25.12.2022; копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания № 384121099/5504 от 30.11.2018; копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания № 384121132/5504 от 30.11.2018, недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 37 723,33 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 10 674,55 руб.; пени в размере 1 608,06 руб., признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 46/.

Как ранее отмечалось, согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно п. 11 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку налоговым органом задолженность по уплате недоимки транспортному налогу за 2016 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 года, решениями налогового органа от 12.12.2022 № 20663, от 11.04.2023 № 241, от 30.08.2023 № 6820, признана безнадежной ко взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 500,00 руб., за 2018 год в размер 500,00 руб., суд приходит к следующему.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- № 63405079 от 21.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размер 500,00 руб. /л.д. 43-44/;

- № 17207054 от 04.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размер 500,00 руб. /л.д. 41-42/.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и направлены требования:

- № 15314 от 05.02.2019 об уплате в срок до 01.04.2019 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 500,00 руб., пени в размере 8,08 руб.;

- № 22859 от 07.02.2020 об уплате в срок до 24.03.2020 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 500,00 руб., пени в размере 6,93 руб.

Как следует из административного искового заявления, мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесено определение № 9а-1577/2021 от 12.05.2021. Транспортный налог за 2017 год уплачен с ЕНП 19.06.2024 в размере 217,67 руб.; 26.08.2024 в размере 0,96 руб.; 17.09.2024 в размере 281,37 руб. Транспортный налог за 2018 год уплачен с ЕНП 17.09.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 12.05.2021 № 9а-1577/2021 отказано в принятии заявления ИФНС России по САО г. Омска о вынесении судебного приказа на взыскание страховых взносов с ФИО1

Из указанного определения следует, что ИФНС России по САО г. Омска обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов и недоимки по налогу на общую сумму 124 496,01 руб.

Доказательств обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 500,00 руб., за 2018 год в размере 500,00 руб., налоговым органом не представлено.

Ссылаясь на погашение недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 года из ЕНП, административный истец с учетом определения мирового судьи от 12.05.2021 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, не представил доказательств обращения в установленный законом срок в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности.

Погашая имеющуюся у ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 года, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 года, была взыскана или оплачена, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

Поскольку недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 19 050,80 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 2 687,07 руб., взыскивалась по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-3293/2025), судом отказано в её взыскании, ввиду пропуска процессуального срока налоговым органом на обращение в суд, то и требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 26 952,77 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 6 999,02 руб., удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 500,00 руб., за 2021 год в размере 500,00 руб., за 2022 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб., за 2020 год в размере 3,00 руб.; за 2021 год в размере 4,00 руб.; за 2022 год в размере 4,00 руб., взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-3293/2025), подлежат взысканию:

- пени в размере 159,25 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 509,00 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 500,00 руб., за 2021 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб., за 2020 год в размере 3,00 руб., за 2021 год в размере 4,00 руб.;

- пени в размере 69,78 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 013,00 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 500,00 руб., за 2020 год в размере 500,00 руб., за 2021 год в размере 500,00 руб., за 2022 год в размере 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб., за 2020 год в размере 3,00 руб., за 2021 год в размере 4,00 руб., за 2022 год в размере 4,00 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на 05.02.2024 в общем размере 332,25 руб. (0,02 руб. + 0,02 руб. + 0,03 руб. + 64,95 руб. + 34,45 руб. + 3,75 руб. + 159,25 руб. + 69,78 руб.)

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> г.р. (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу <данные изъяты> г. Омск, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 2 345,25 руб., в том числе: