Решение по делу № 2А-2978/2022 от 02.02.2023

Дело № 2а-53/2023

39RS0004-01-2022-003412-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 февраля 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Данкевич М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области 29.07.2022 обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что по сведениям, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, за ответчиком в налоговом периоде 2018-2019 гг. было зарегистрировано право собственности на земельные участки, расположенные <адрес>, а также на помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Помимо этого, в собственности у ФИО1, в казанный в иске период, по сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области имелись транспортные средства.

Налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление № 15441198 от 04.07.2019 об уплате транспортного и земельного налогов с физических лиц за 2018 год, по сроку уплату до 02.12.2019.

Помимо этого, налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 4123276 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В связи с неуплатой налогов Инспекцией были выставлены и направлены налогоплательщику требование от 15.02.2021 № 6462 и требование № 9613 от 15.02.2021.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления Инспекции мировой судья 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ № 2а-2253/2020 от 24.07.2020 в отношении ФИО1, который отменен 22.09.2020 на основании возражений, поступивших от должника.

А также 22.07.2021 мировой судья 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ № 2а-3029/2021 в отношении ФИО1, который отменен 24.02.2022 на основании возражений, поступивших от должника.

Ссылаясь на изложенное, инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5320 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9706 руб. и пени в размере 103,13 руб.; земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1629 руб. и пени в размере 17,31 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 23430 руб. и пени в размере 248,94 руб.

7 ноября 2022 г. определением суда произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области его правопреемником УФНС России по Калининградской области (л.д. 117-118).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении. Представил письменные пояснения, согласно которым при исчислении ответчику земельного налога за 2019 год следует применять коэффициент, равный 1,5%, установленный подп. 6 п. 2 Решения окружного Совета депутатов Зеленоградского ГО от 26.11.2015 № 314 «Об установлении на территории муниципального образования «Зеленоградский городской округ» земельного налога» (л.д. 159-161).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления. Пояснила, что земельный налог за 2018 год был взыскан по судебному приказу, который отменен 04.07.2020, соответственно, истцом пропущен 6-месячный срок для взыскания этой недоимки в исковом порядке. Не возражала против начисленных за 2019 год транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Относительно требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год указала, что указанные земельные участки были переданы ее доверителю от его сына по договору дарения в 2018 году, не оспаривала количество участков и период владения. Дополнила, что инспекцией незаконно применен коэффициент 1,5% при начислении земельного налога ФИО4, в связи с якобы предпринимательской деятельностью последнего, вместо 0,15%. А также указывала на то, что при исчислении земельного налога следует руководствоваться актуальной кадастровой стоимостью земельных участков, чего налоговым органом сделано не было. Представила письменные возражения (л.д. 155-156), в которых указывает, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам в общей сумме 34671,62 руб., из которых: 5320 руб. – транспортный налог за 2019 год; 9706 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени в размере 103,13 руб.; 19337,04 руб. – земельный налог за 2019 год и пени в размере 205,45 руб.

Выслушав участников процесса, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств за ФИО1 с 12.04.2008 по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки «<данные изъяты> (л.д. 81-82).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в спорный налоговый период.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, не оспаривалось сторонами и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 в спорном налоговом периоде 2019 года зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки (л.д. 55-66):

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц в налоговый период за 2019 год.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления от 04.07.2019 № 15441198 (л.д. 10-12) следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до 02.12.2019 земельный налог за 2018 год на сумму 16995 руб. и транспортный налог за 2018 год в сумме 5492 руб.:

- за автомобиль <данные изъяты>.;

- за автомобиль марки «<данные изъяты>.;

<данные изъяты>

Кроме того, как следует из налогового уведомления от 01.09.2020 № 4123276 (л.д. 14-16) ФИО1 обязан был уплатить в установленный законом срок земельный налог за 2019 год на сумму 23430 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 5320 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9706 руб.:

- за автомобиль марки «Додж Caravan SE», г/р/з Н456УР39, в сумме 5320 руб.;

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговое уведомление от 01.09.2020 № 4123276 направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом 30.09.2020 (л.д. 17).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 15.02.2021 ФИО1 было выставлено требование № 6462 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 25059 руб. и пени в сумме 266,25 руб. (л.д. 18) и требование № 9613 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5320 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9706 руб. и пени в сумме 103,13 руб. (л.д. 22-23).

Срок исполнения указанных требований установлен до 12.04.2021.

Требования направлялись ФИО1 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика 15.12.2021 (л.д. 21, 25).

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

Как следует из материалов дела мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-2253/2020:

- 24.07.2020 на основании поступившего заявления о вынесении судебного приказа, мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда и был выдан судебный приказ по делу № 2а-2253/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 16995 руб. и пени в размере 235,52 руб.;

- 22.09.2020 определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда судебный приказ по делу № 2а-2253/2020 был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск направлен 29.07.2022 (л.д. 53), то есть со значительным пропуском 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год не заявлено.

В данном случае суд не усматривает в материалах административного дела обстоятельств, свидетельствующих о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 год по уважительным причинам.

Каких-либо объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, исходя из материалов дела, у налогового органа не имелось.

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен налоговым органом без уважительной причины.

Законные основания для восстановления судом Инспекции пропущенного срока подачи административного искового заявления отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 1629 руб. и пени в размере 17,31 руб.

Вместе с тем, из представленных материалов дела мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-3029/2021 следует, что:

- 22.07.2021 на основании поступившего заявления о вынесении судебного приказа, мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда и был выдан судебный приказ по делу № 2а-3029/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 25059 руб. и пени в размере 266,25 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9706 руб. и пени в сумме 103,13 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5320 руб.

- 24.02.2022 определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда судебный приказ по делу № 2а-3029/2021 был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск направлен 29.07.2022 (л.д. 53), то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налог физических лиц с административного ответчика.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В обоснование своих требований, инспекция ссылается на решение окружного совета депутатов Зеленоградского ГО от 26.11.2015 № 314, согласно которому налоговая ставка в отношении прочих земельных участков устанавливается в размере 1,5 %. Земельный участок с кадастровым номером №, находящийся в собственности ФИО1, имеет разрешенное использование – для строительства индивидуальных жилых домов 1-3 этажа с придомовыми земельными участками. Таким образом, при расчете земельного налога за 2019 год на данный участок была применена налоговая ставка в размере 1,5 %. С 19.02.2019 за налогоплательщиком зарегистрировано 22 земельных участка с разрешенным использованием – для строительства индивидуальных жилых домов 1-3 этажа с придомовыми земельными участками. В соответствии с письмом Минфина России от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083 «Об исчислении земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности», исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в размере, не превышающем 1,5 % для «прочих земельных участков». С учетом изложенного, инспекцией при расчете земельного налога правомерно применена налоговая ставка в размере 1,5% в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: №

Вместе с тем, суд полагает необоснованным начисление ФИО1 налога исходя из ставки 1,5% и как следствие увеличение суммы налога, подлежащей оплате, на коэффициент 1,1 по отношению к начислениям за предыдущий налоговый период, поскольку каких-либо доказательств, что данные земельные участки используются ответчиком в предпринимательской деятельности, административным истцом не представлено, по состоянию на 2019 год ФИО1 индивидуальным предпринимателем не являлся, положения п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ, как следует из материалов дела, при начислении налога административным истцом не применялись.

Более того, как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации в ряде своих решений, освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, представляющая собой исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, которые вытекают из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) и в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения, их введение относится к исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. N 5-П, от 28 марта 2000 г. N 5-П и др.). При этом налогоплательщик не может произвольно применять налоговую ставку (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 мая 2007 г. N 372-О-П).

Согласно подпункту 1 статьи 394 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (пункт 15 статьи 396 Налогового кодекса).

Решением окружного Совета депутатов Зеленоградского городского округа от 26.11.2015 N 314 "Об установлении на территории муниципального образования "Зеленоградский городской округ" земельного налога" с 1 января 2016 г. на территории муниципального образования "Зеленоградский городской округ" земельный налог на земли, находящиеся в пределах границ муниципального образования "Зеленоградский городской округ" установлена налоговая ставка 0,15 процента в отношении земельных участков предназначенных для размещения малоэтажной многоквартирной жилой застройки, блокированной жилой застройки, для индивидуального жилищного строительства, а также для обслуживания индивидуальных жилых домов.

Таким образом, определяющим для применения налоговой ставки земельного налога 0,15 % является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.

Таким образом, ФИО1 подлежал начислению налог исходя их следующего расчета:

п.п.

кадастровый номер земельного участка

дата регистрации права собственности

кадастровая стоимость до 01.01.2020

кадастровая стоимость с 01.01.2020

количество месяцев владения в году

налоговая ставка

сумма налога, руб.

<данные изъяты>

19362

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу истца подлежат взысканию недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5320 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9706 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 19362 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, поскольку ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, что не оспаривалось сторонами в ходе судебного разбирательства, ответчику были начислены пени по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 205,72 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 103,13 руб., которые также подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1241 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимки по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5320 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9706 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 103,13 руб.,

- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 19362 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 205,72 руб.,

а всего 34696,85 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1241 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 16 февраля 2023г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>