Дело № 2а-2017/2023

76RS0022-01-2023-001734-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Русинова Д.М.,

при секретаре Слепцовой О.А.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей (с учетом уточнения) в общей сумме 420 720 руб. 75 коп., а именно:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 360 886 руб. 40 коп.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 04.08.2022 в размере 48 205 руб. 37 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 617 руб. 96 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 929 руб. 94 коп.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 81 руб. 08 коп.

С учетом характера спорных правоотношений, определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Ярославской области.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования, с учетом уточнения, поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что согласен с суммой задолженности по налогу на доходы физических лиц, просил уменьшить суммы взыскания по пени и штрафам.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 9 по Ярославской области просило рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика – физического лица.

В собственности административного ответчика по состоянию на 2019 год числилось следующее недвижимое имущество:

- ? доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 06.04.2005;

- жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 22.11.2018;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 11.04.2019, дата государственной регистрации прекращения права – 25.06.2020;

- нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> 7, дата государственной регистрации права – 02.09.2019, дата государственной регистрации прекращения права – 29.01.2020.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьи. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 г. № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым также установлены льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления; налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № 34619271 от 03.08.2020 об уплате в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 78701000 в размере 8 417 руб. 00 коп., по ОКТМО 78650435 в размере 1 453 руб. 00 коп. (погашены позже срока).

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом в соответствии с п.п. 2, 3 этой же статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а так же обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Поскольку ФИО1 не был уплачен налог на имущество физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи в 2020 году нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес>, а так же был нарушен срок предоставления налоговой декларации, в отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 1046 от 08.11.2021 о нарушении налогоплательщиком п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки заместителем начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля было вынесено решение № 2636 от 04.08.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 28 333 руб. 83 коп. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 18 889 руб. 25 коп. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.

Руководителем УФНС России по Ярославской области в порядке осуществления контроля за нижестоящими налоговыми органами проведены мероприятия по проверке правильности исчисления налога за 2020 год в отношении ФИО1. На основании проведенной проверки вынесено решение от 31.07.2023, которым определены иные суммы штрафов, а именно, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – 6 929 руб. 94 коп., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – 4 617 руб. 96 коп.

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

В последующем административному ответчику направлены требования: № 3087 по состоянию на 08.02.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 417 руб. 00 коп., пени в размере 81 руб. 08 коп. в срок до 05.04.2021; № 42322 по состоянию на 18.10.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 377 784 руб. 00 коп., пени в размере 49 294 руб. 51 коп., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 28 333 руб. 83 коп., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18 889 руб. 25 коп., со сроком исполнения до 11.11.2022.

Указанное требование в пределах взыскиваемых в рамках настоящего административного дела сумм не исполнено налогоплательщиком до настоящего времени.

Произведенный истцом расчет подлежащих уплате сумм основан на материалах дела и законе, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налогов в части заявленных сумм административным ответчиком не предоставлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Вынесенный 22.12.2022 мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам отменен определением от 18.01.2023 в связи с поступлением возражений ФИО1 Административный иск подан в суд 25.05.2023 в пределах сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Относительно доводов административного ответчика о необходимости снижения взыскиваемых сумм пени и штрафов, за совершение налоговых правонарушений, необходимо отметить следующее.

Исходя из смысла налогового законодательства, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств. Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № 41, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, сумма пеней, начисленных ФИО1 на недоимку, не превышает размер этой недоимки.

Что касается снижения штрафов, суд обращает внимание, что при вынесении решения 31.07.2023 при определении размеров штрафов, подлежащих взысканию, руководителем УФНС России по Ярославской области были приняты во внимание положения ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, учтены все имеющиеся смягчающие обстоятельства.

В силу изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика заявленных сумм задолженности считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7 407 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175 – 180, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>):

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 360 886 руб. 40 коп.;

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 04.08.2022 в размере 48 205 руб. 37 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 617 руб. 96 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 929 руб. 94 коп.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 81 руб. 08 коп.

а всего в общей сумме 420 720 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7 407 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца.

Судья Д.М. Русинов

М.р. 25.12.2023