Решение по делу № 2А-5941/2022 от 19.12.2022 | Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0001-01-2022-006790-72

Дело № 2а-5941/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Усачевой Л.П.,

при секретаре Акопян А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1, № состоит на учете в Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту жительства: ...

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

жилой дом, адресу: ..., кадастровый №, 62,4 кв.м., дата регистрации права ...;

гараж, адрес: ..., кадастровый №, 26,3 кв.м., дата регистрации права ...;

квартира, адрес: ..., кадастровый №, площадью 22,8 кв.м., дата регистрации права..., дата утраты права ....

земельный участок, адрес: ..., кадастровый №, 303 кв.м., дата регистрации права ....

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены и направлены требования от 21.06.2018 № 25453, от 27.06.2019 № 62193, от 25.06.2020 № 35088, от 30.06.2020 № 43238, от 15.06.2021 № 23414, от 23.07.2021 № 54057, от 14.12.2021 № 76357 об уплате сумм налога, пени, штрафа.

До настоящего времени недоимка по требованиям в размере 4227,55 руб. не уплачена.

Административный истец также указал, что обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 25.07.2022 года об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 отказано, в связи с наличием спора о праве.

На основании изложенного, административный истец МИФНС России № 23 по РО просил суд восстановить срок для подачи административного искового заявления по требованию № 25453 по состоянию на 21.06.2018 года, признав причины пропуска срока обоснованными, а также взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 85,7 руб., налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 591 руб., пеня в размере 37,34 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3503 руб., пеня в размере 10,51 руб., на общую сумму 4227,55 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатойобязательныхплатежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных закономобязательныхплатежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность пообязательнымплатежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательныхплатежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Судом установлено, что ФИО1, № состоит на учете в Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту жительства: ....

жилой дом, адресу: ..., кадастровый №, 62,4 кв.м., дата регистрации права ...;

гараж, адрес: ..., кадастровый №, 26,3 кв.м., дата регистрации права ...;

квартира, адрес: ..., кадастровый №, площадью 22,8 кв.м., дата регистрации права..., дата утраты права ....

земельный участок, адрес: ..., кадастровый №, 303 кв.м., дата регистрации права ....

Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.388 НК РФналогоплательщикаминалогапризнаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками, признаваемыми объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст.389 НК РФ объектомналогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введенналог.

В соответствии со ст.396 НК РФсумманалогаисчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доляналоговойбазы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены уведомления об уплате налогов, факт направления подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1, № является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, согласно предоставленной налоговой декларации по НДФЛ (либо по результатам мероприятий налогового контроля, либо по сведениям, полученных от налоговых агентов).

Положениями статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 оплату по налогу на имущество и земельному налогу, а также налогу доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на не производила, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования от 21.06.2018 № 25453, от 27.06.2019 № 62193, от 25.06.2020 № 35088, от 30.06.2020 № 43238, от 15.06.2021 № 23414, от 23.07.2021 № 54057, от 14.12.2021 № 76357 об уплате сумм налога, пени, штрафа.

Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждается «скриншотом» - изображением, показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признается полученными ФИО1 на следующий день с даты направления в Личном кабинете налогоплательщика.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Ввиду того, что общая сумма налогов превысила 10000 рублей в требовании № 54057 от 23.07.2021 года об уплате сумм налога, пени, штрафа, срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, пени, начинает течь по истечении шести месяцев со дня исполнения указанного требования.

Так, требование от 23.07.2021 года № 54057 должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до 05.01.2022 года, следовательно, срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, пени по данному требованию истек 05.07.2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25.07.2022 года было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Согласно п.60 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 года №57 не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, административный истец МИФНС России № 23 по РО доказательств, объективно подтверждающих уважительные причины пропуска срока на обращение с указанными требованиями, суду не представил, приведенные административным истцом причины не свидетельствуют об уважительности причин пропуска срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок административным истцом не представлено.

Суд отмечает, что принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о процедуре, порядке и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 года №381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами и лежащим в основе правого регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии уважительности причин пропуска срока административным истцом на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по требованиям от 21.06.2018 № 25453, от 27.06.2019 № 62193, от 25.06.2020 № 35088, от 30.06.2020 № 43238, от 15.06.2021 № 23414, от 23.07.2021 № 54057, что является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления в указанной части.

Между тем, что касается требования о взыскании недоимки по требованию от 14.12.2021 № 76357, суд приходит к следующим выводам.

Так, требование № 76357 от 14.12.2021 года должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до 08.08.2022 года, следовательно, срок на обращение в суд с данным требованием не истек.

В соответствии с требованием № 76357 от 14.12.2021 с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца МИФНС России № 23 по РО подлежит взысканию налог на имущество в размере 332 рубля, пеня в размере 0,99 рублей, земельный налог в размере 3503 рубля, пеня в размере 10,51 рублей.

Доказательства оплаты недоимки административным ответчиком в суд представлено не было.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленный срок по требованию № 76357 от 14.12.2021 года не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени.

МИФНС России № 23 по Ростовской области предоставлен расчет недоимки по требованию № 76357 от 14.12.2021 года. Проверив расчет, суд считает возможным положить его в основу решения по делу, поскольку он является арифметически верным.

Таким образом, суд приходит к выводам о частичном удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 332 руб., пеня в размере 0,99 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 503 руб., пеня в размере 10,51 руб., на общую сумму 3846 рублей 50 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2022 года.