Решение по делу № 2А-2179/2025 от 11.07.2025 | Нефтеюганский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Дело №2а-2179/2025

УИД: 86RS0004-01-2024-009443-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.

с участием представителя административного

ответчика в порядке ст. 54 КАС РФ Романовой Ю.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 259 497 рублей 89 копеек, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 818 338 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является гражданином Великобритании. В 2020 году административный ответчик получил от компании «Салым Петролеум Девелопмент» доход в сумме 5 818 338 рублей, однако налог на доходы физических лиц не уплатил.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен почтой 30.06.2025, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 гражданин Великобритании в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по последнему известному адресу, почтовый, конверт с повесткой возращен в суд по истечении срока хранения.

Иностранные лица извещаются по правилам, установленным настоящей статьей, если иной порядок не установлен международным договором Российской Федерации (ч. 6 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По сведения ОМВД России по городу Нефтеюганску ФИО1 в настоящее время зарегистрированным не значится, въехал на территорию РФ 28.08.2017, выехал 19.09.2017, при этом имел регистрацию по месту пребывания с 01.03.2016 по 31.01.2019 на территории Нефтеюганского района, следовательно, место нахождение административного ответчика не известно. Интересы ФИО1 в судебном заседании представляет адвокат Романова Ю.Г. в порядке ч.4 ст. 54 КАС РФ.

Представитель заинтересованного лица ООО «Салым Петролеум Девелопмент» также в судебное заседание не явился, согласно письменным отзывам на иск, указанные в административном иске обстоятельства получения административным ответчиком дохода за период 2014-2017гг. подтвердил.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета. Под задолженностью понимается отрицательное сальдо ЕНС, которое включает в себя общую сумму недоимок, взносов, которые не уплачены срок, пеней, штрафов, процентов, начисленных но неуплаченных, налогов, подлежащих возврату в бюджет ( п. 2 ст. 11 НК РФ).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное значение. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году получил доход (отчисления за участие в корпоративной программе покупки акций за 2016-2017г.г. и дополнительные негосударственные пенсионные отчисления) от налогового агента Нефтеюганский филиал компании «Салым Петролеум Девелопмент Н.В.» в размере 19394461,14 руб., которая явилась налоговой базой для исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 30% в размере 5818338 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год № 910 от 26.02.2021 (л.д. 9, 22-31).

В связи с тем, что НДФЛ не был удержан, налоговым агентом в адрес ФИО1 направлено уведомление о необходимости самостоятельно исполнить обязанность по уплате данного налога, также налоговым агентом до 01.03.2021 во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации было подано соответствующее уведомление в ИФНС России.

Поскольку налоговая задолженность в положенные сроки уплачена не была, то Налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры от 06.06.2022 по делу №2а-83-0501/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 818 338 рублей.

На основании указанного судебного приказа в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району 28.10.2022 возбуждено исполнительное производство №, окончено 03.10.2023 на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

С заявлением о взыскании суммы пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Сургутского судебного района, но в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Сургутского судебного района 19.09.2023 отказано. 22.01.2024 Налоговая инспекция обратилась в Сургутский городской суд.

Решением Сургутского городского суда от 08.04.2024 (дело №2а-3074/2024) с ФИО1 взысканы пени по налогу на доходы физических лиц в размере 658151 руб., из которых 322432,90 за период с 06.01.2023 по 12.08.2023, начисленные на сумму недоимки в размере 5818338 руб. за 2020 год, 7272,92 руб. за период с 01.01.2023 по 05.01.2023, начисленные на сумму недоимки в размере 5818338 руб. за 2020 год, 328445,18 руб. за период с 18.01.2022 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки в размере 5818338 руб. за 2020 года.

08.04.2024 Сургутским городским судом выдан исполнительный лист №.

Так, поскольку основная налоговая задолженность ответчиком не погашена, административный истец начислил налогоплательщику пени за последующий период за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 259 497 рублей 89 копеек, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 818 338 рублей.

Мировом судьей судебного участка №4 Сургутского судебного района в вынесении судебного приказа 19.04.2024 снова отказано, при том, что тело основного налога уже взыскано, пени за предыдущий период также взысканы, два судебных акта находятся на исполнении.

06.06.2024 административный истец обратился с иском о взыскании задолженности по пени за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 259 497 рублей 89 копеек в Сургутский городской суд, 04.09.2024 административное дело передано в Нефтеюганский районный суд по подсудности.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, предусмотренному ст. 48 НК РФ, с учетом разъяснений в абзаце 2 пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 37 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а в случае вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться в суд в исковом порядке в срок не позднее 6 месяце с момента истечения срока исполнения требования.

Вместе с тем, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, учитывая, что основное тело налога взыскано судебным приказом от 06.06.2022 по делу №2а-83-0501/2022, пени за период с 06.01.2023 по 12.08.2023 взысканы решением Сургутского городского суда от 08.04.2024 дело №2а-3074/2024, то Налоговой инспекцией порядок и сроки обращения в суд с административным иском, предусмотренные пп.2 п.3 ст. 8 НК РФ соблюдены. При этом за период неисполнения обязанности по оплате недоимки с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года также подлежат начислению пени, поскольку основное тело налога не взыскано принудительно, ни добровольно уплачено налогоплательщиком.

В связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 259 497 рублей 89 копеек, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 818 338 рублей. Со стороны ответчика сведения о погашении указанной недоимки (за период 2020) в более ранние сроки не представлены. Доводы представителя ответчика о том, что иностранный гражданин не имеет на территории РФ недвижимого имущества и места регистрации по месту жительства, суд признает не состоятельными.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8784,94 руб. (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) по пени за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 259 497 рублей 89 копеек, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 818 338 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 8784 руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова