Решение по делу № 2А-9176/2025 от 14.08.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

В окончательном виде изготовлено 14.08.2025 года

Дело № 2а-9176/2025 12 августа 2025 года

УИД 47RS0004-01-2024-009051-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сидорчук Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области) обратилась во Всеволожский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 146 636,73 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 582,04 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 554,69 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 84 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 63 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 913 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 5 047 рублей, а также пени в размере 122 432,26 рублей, начисленные по состоянию на 12.08.2023 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области указывает, что по сведениям налогового органа ФИО1 в 2021 году был получен доход, в отношении которого начислен налог на доходы физических лиц в размере 1 137 500 рублей, который не был оплачен своевременно, при этом, в отношении административного ответчика было принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и назначены штрафы. Также административный истец указывает, что в 2020-2021 годах в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости, в отношении которых были начислены земельный налог и земельный налог. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 20521476 от 01.09.2021 года и № 17248966 от 01.09.2022 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Кроме того, административный истец указывает, что в адрес ФИО2 направлено требование № 660 от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года, которое оставлено без исполнения. Административный истец отмечает, что в связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам до 01.01.2023 года, а также с наличием отрицательного сальдо ЕНС были начислены пени, которые также не оплачены в добровольном порядке. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 15 Всеволожского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ № 2а-2229/2023 был отменен 03.04.2024 года, в связи с поступившими возражениями должника.

Определением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 31.03.2025 года административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о месте и времени слушания дела по адресу регистрации посредствам направления заказных писем, по извещениям почтового отделения за получением корреспонденции не явилась, в связи с чем, судебные повестки возвращены в суд за истечением срока хранения на почтовом отделение.

Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России N 234 от 31.07.2014 года и по смыслу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу разъяснений, данных в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.

Ходатайств и заявлений об отложении слушания дела, документов, подтверждающих уважительность причин своей неявки, административный ответчик не представила.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2020-2021 годах в собственности ФИО1 находились:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведено начисление земельного налога: за 2020 год в размере 3 028 рублей, за 2021 год в размере 2 019 рублей, а также налога на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 997 рублей, за 2021 год в размере 63 рубля.

Налоговым органом были сформированы и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления № 20521476 от 01.09.2021 года и № 17248966 от 01.09.2022 года.

Также из материалов дела следует, что в результате проведения камеральной проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 24.01.2022 года в налоговый орган представлена декларация по доходам за 2020 год по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой налогоплательщиком в 2020 году проведено отчуждение принадлежащего недвижимого имущества.

28.06.2022 года налоговым органом принято решение № 5503 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым постановлено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей.

Сведений об оспаривании данного решения или его отмене материалы дела не содержат.

Кроме того, в результате проведения камеральной проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2021 году проведено отчуждение земельного участка с жилым домом, при этом, в установленный законом срок налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена.

13.02.2023 года налоговым органом принято решение № 1526 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым постановлено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 137 500 рублей, наложены штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 332,04 рублей и штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 554,69 рублей.

Сведений об оспаривании данного решения или его отмене материалы дела не содержат.

По сведения налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 34 762,86 рублей, в которое вошли задолженности по транспортному налога за 2018-2019 годы, по земельному налогу за 2018-2021 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 660 от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 15 Всеволожского муниципального района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

21.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 15 Всеволожского муниципального района Ленинградской области вынесен судебный приказ № 2а-2229/2023, однако, на основании определения об отмене судебного приказа 03.04.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 03.04.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Всеволожского городского суда Ленинградской области 20.06.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из пп. 2 п. 2 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае, налоговым органом был установлен факт отчуждения ФИО1 земельного участка с жилым домом, находившихся в ее собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц не имелось.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Одновременно, судом отмечается, что в просительной части административного искового заявления налоговым органом заявлено о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 146 636,73 рублей, однако, материалами дела подтверждено, что размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 1 137 500 рублей, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 137 500 рублей.

Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 100.1 НК РФ).

В п. 1 ст. 101.4 НК РФ установлено, что при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Установленный п. 1 ст. 101.4 НК РФ срок для составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации налогового правонарушения, не является пресекательным.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Согласно п. 6, 7 ст. 101.4 НК РФ по истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи: 1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение; 2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст.101.4 НК РФ).

На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 10 ст.101.4 НК РФ).

Материалами дела достоверно подтверждено, что ФИО1 в установленный законом срок не была представлена налоговая декларация по доходам за 2021 год, а налоговая декларация по доходам за 2020 год была представлена с нарушением установленного законом срока.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При этом, в силу п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В рассматриваемом случае, при вынесении Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области решений о наложении штрафов учтены смягчающие обстоятельства и на основании ст.ст. 112, 114 НК РФ размер штрафов снижен, что не противоречит действующему законодательству.

Суд не усматривает оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты обоснованно начисленных штрафов, и находит необходимым взыскать их в заявленном размере.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Принадлежность административному ответчику в спорные налоговые периоды указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Одновременно, административный ответчик не представила в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за 2020-2021 годы в установленном размере, при этом, расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы подлежат удовлетворению.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 122 432,26 рублей, из которых

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 868,11 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 3 101,31 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 07.09.2020 года в размере 31,94 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 25.01.2021 года в размере 7,04 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 62,90 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 5,78 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 0,47 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 551,49 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 409,18 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 208,58 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 15,14 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 года по 31.12.2022 года в размере 49 803,54 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 66 433,90 рублей.

В рассматриваемом случае, поскольку в рамках настоящего дела суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы и по земельному налогу за 2020-2021 годы, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию с административного ответчика.

Также суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год и по земельному налогу за 2018-2019 годы, поскольку в отношении данной задолженности мировым судьей судебного участка № 15 Всеволожского муниципального района Ленинградской области был вынесен судебный приказ № 2а-1094/2021.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с п. 3 ст. 3 КАС РФ является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ). Решение суда должно быть законным и обоснованным, суд основывает решение суда только на тех обстоятельствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В рассматриваемом случае, судом не усматривается оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 07.09.2020 года в размере 31,94 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 25.01.2021 года в размере 7,04 рублей.

Как указано административным истцом, задолженность по налогам была погашена 07.09.2020 года и 25.01.2021 года, при этом, налоговым органом не представлено доказательств принятия мер по взысканию данной задолженности в судебном порядке в установленные законом сроки.

Также налоговым органом не представлено доказательств принятия мер по взысканию в судебном порядке задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в связи с чем, судом не усматривается оснований для взыскания начисленных пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 120 592,18 рублей, из которых: