Копия
Дело № 2а-676/2025
32RS0008-01-2025-000975-71
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Дятьково 23 сентября 2025 г.
Дятьковский городской суд Брянской области в составе:
председательствующего судьи Гуляевой Л.Г.,
при секретаре Сусековой Н.В.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы России Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области), обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере в размере рублей 45 копеек, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22985 рублей 79 копеек, указывая на то, что административный ответчик является плательщиком соответствующих налогов, однако в установленном порядке их не уплатил. Требование об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
Представитель административного истца в суд не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии, требования просили удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. ст. 150,152 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.
Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему:
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Брянской области в качестве налогоплательщика.
По состоянию на 05.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22060 руб. 03 коп.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24441 руб. 51 коп., в том числе: налог – 22031 руб., пени – 2160 руб. 51 коп., штраф – 250 руб.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Налог на имущество физических лиц в размере 11 руб. за 2021 год;
- Налог на профессиональный доход в размере 324 руб. за 2023 год;
- Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб. за 2021 год;
- Транспортный налог в размере 21696 руб. за 2020-2021 годы;
- Пени в размере 2160 руб. 51 коп.
В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности ФИО1 принадлежит:
- с 05.05.2021 по 10.08.2021 квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).
ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления:
- № от 01.09.2022, по сроку уплаты 01.12.2022 содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов:
Расчет налога на имущество физических лиц:
Налоговый период (год)
Налоговая база (кадастровая стоимость)
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Кол-во месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
квартира по адресу: 242600, РОССИЯ, <...>, кадастровый №; ОКТМО 15616104
2021
1146979
3/50
0,10
3/12
11,00
Сумма налога на землю к уплате по ОКТМО 15616104 11.00 руб.
Вместе с тем, налог на имущество за 2021 год в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в связи, с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Таким образом, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД УМВД России по Брянской области ФИО1 на праве собственности принадлежат:
- автомобиль легковой <данные изъяты>, с 15.12.2020 по 01.07.2021.
Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 N 82-З «О транспортном налоге».
Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, признается календарный год.
В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления:
- № от 01.09.2021, по сроку уплаты 01.12.2021 содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов:
Расчет транспортного налога
Налоговый период (год)
Налоговая база(мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах)
Налоговая ставка (руб.)
Кол-во месяцев, за которые производится расчет/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
автомобиль легковой BMW X5, гос. рег. знак <***>, ОКТМО 15616104
2020
286,10
130.00
1/12
286,10*130*1/12=3099
Сумма транспортного налога к уплате по ОКТМО 15616104 3099.00 руб.
- № от 01.09.2022, по сроку уплаты 01.12.2022 содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов:
Расчет транспортного налога
Налоговый период (год)
Налоговая база(мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах)
Налоговая ставка (руб.)
Кол-во месяцев, за которые производится расчет/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
автомобиль легковой BMW X5, гос. рег. знак <***>, ОКТМО 15616104
2021
286,10
130.00
6/12
286,10*130*6/12=18597
Сумма транспортного налога к уплате по ОКТМО 15616104 18597.00 руб.
Вместе с тем, транспортный налог за 2020-2021 годы в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен.
В соответствии со статьей 87, 88 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) за 2021 год в отношении ФИО1
Согласно сведениям, представленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, установлено, что между ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4 и ФИО5 заключен договор купли – продажи №б/н от 09.08.2021 в связи с продажей квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый номер квартиры №), цена сделки составляет 4 000 000 руб., договор подписан двумя сторонами. Доля ФИО1 в проданной квартире составила 3/50, сумма дохода в соответствии с долей составила 78 000 руб.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что имущество находилось в собственности менее минимального срока владения (менее 5-ти лет) с 05.05.2021 по 10.08.2021. В отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года, действуют следующие положения НК РФ.
Налоговая декларация формы 3-НДФЛ в соответствии со статьей 229 НК РФ представляется в налоговый орган в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год не позднее 04.05.2022 фактически декларация представлена 18.07.2022, то есть с пропуском установленного срока
25.01.2023 принято решение № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом уменьшении штрафной санкции в 4 раза.
Сумма штрафа в соответствии со статьей 119 НК РФ без учета смягчающих ответственность обстоятельств 1000 руб. Сумма штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ 250 рублей (1000/4).
Решение налогового органа вступило в законную силу 01.03.2023.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
За периоды до ЕНС (если срок уплаты до 01.01.2023) пеня считается с учетом переплаты на 01.01.2023. Согласно пункта 7 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) сумма переплаты используется один раз.
Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. С 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 24441,51 руб., из них задолженность по налогу – 22281 руб., задолженность по пени – 2160,51 руб., из них:
- пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 0 руб.
Сумма задолженности в размере 2160,51 руб., включает в себя:
- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 1807,48 руб.
Итого: 2160,51 – 1807,48 = 353,03 руб. – пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023, на которые не применены меры взыскания.
- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 353,03 руб., в том числе пени:
- по налогу на имущество ОКТМО 16616104 за 2021 год в сумме 0,08 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (налог на имущество за 2021 год включен для взыскания в рамках настоящего административного искового заявления).
- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 213,47 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (транспортный налог за 2020 год включен для взыскания в рамках настоящего административного искового заявления).
- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 139,48 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (транспортный налог за 2021 год включен для взыскания в рамках настоящего административного искового заявления).
Следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 22985 рублей 79 копеек, в том числе налог – 20619, 40 руб.; штраф – 250 руб.
Поскольку процедура взыскания задолженности по налогам налоговым органом не нарушена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления и взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 22985 рублей 79 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность суммы отрицательного сальдо – 22985 (двадцать две тысячи девятьсот восемьдесят пять) рублей 79 (семьдесят девять) копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Брянский областной суд через Дятьковский городской суд.
Мотивированное решение составлено 3 октября 2025 г.
Председательствующий <данные изъяты> Л.Г. Гуляева
<данные изъяты>