Решение по делу № 2А-1100/2022 от 12.01.2023 | Кимовский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2023 года город Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Зиновьева Ф.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Полесской К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-70/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просило о взыскании с ответчика:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 702 руб. за 2020 год, пеня в размере 4,48 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 86,70 руб. за 2020 год;

- транспортного налога с физических лиц: налог в размере 5136 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 33, 29 руб.;

- транспортного налога с физических лиц: налог в размере 422 руб. за 2019 год;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5892 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 35,23 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2920,30 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 20,13 руб.

В обоснование заявленных требований приведены следующие доводы.

ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с данными Росреестра за ФИО1 зарегистрировано:

жилой дом по адресу: <адрес>, №, дата регистрации права 17 февраля 2011 года.

По данным налогового органа задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц в размере 86,70 руб. за период 2020 года.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с данными Росреестра за ФИО1 зарегистрировано:

земельный участок с № по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., дата регистрации права 29 июля 2013 года.

земельный участок с № по адресу: <адрес>, площадью №, дата регистрации права 30 мая 2011 года.

По данным налогового органа задолженность ФИО1 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах сельских поселений, составляет 5892 руб. за период 2019 года, 2020 года, пени – 35,23 руб.

По данным налогового органа задолженность ФИО1 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах городских поселений, составляет 2920,30 руб. за период 2019 года, 2020 года, пени – 20,13 руб.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

По данным УГИБДД УМВД России по Тульской области ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства:

ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак №, период нахождения в собственности с 22 мая 2014 года по 24 июля 2022 года;

ЛАДА 21074, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права 19 июля 2018 года.

По данным налогового органа задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога с физических лиц составляет 422 руб. за период 2019 года, пени – 20,13 руб.

ФИО1 состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в период с 2 июля 2017 года по 21 января 2020 года. В этой связи ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

По данным налогового органа задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2020 года по 31 января 2020 года в размере 702 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, а также пеня в размере 4,48 руб.

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 3 августа 2020 года №, от 1 сентября 2021 года №, однако налог не уплачен.

Также ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налога от 15 февраля 2021 года № со сроком исполнения до 13 апреля 2021 года, от 16 декабря 2021 года № со сроком исполнения до 8 февраля 2022 года, оставленные без исполнения.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 21 Кимовского судебного района Тульской области 28 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-933/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 21 Кимовского судебного района Тульской области от 30 мая 2022 года судебный приказ отменен.

Указанные обстоятельства послужили причинами для обращения налогового органа с иском в суд.

Стороны и их представители в судебное заседание, о времени и месте проведения которого извещались надлежаще, не явились, не просили об отложении дела слушанием в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.5, п.6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Правилами ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности жилой дом по адресу: <адрес>, №, дата регистрации права 17 февраля 2011 года.

Налогоплательщику ФИО1 для уплаты налога на имущество физических лиц направлялись налоговые уведомления: № от 1 сентября 2021 года и № от 3 августа 2020 года. Налог не оплачен.

Налогоплательщику ФИО1 направлялись требования: № по состоянию на 15 февраля 2021 года со сроком уплаты до 13 апреля 2021 года; № от 16 декабря 2021 года со сроком уплаты до 8 февраля 2022 года. Налог не оплачен.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа с административным иском не пропущен.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86,70 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 8 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» определен перечень категорий налогоплательщиков, которым предоставляются льготы по транспортному налогу, а также порядок их предоставления. При этом установлено, что налоговые льготы предоставляются в отношении одной единицы транспортного средства.

Налогоплательщику ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства:

ЛАЛА 21074, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права 19 июля 2018 года.

Налогоплательщику ФИО1 для уплаты транспортного налога направлялись налоговые уведомления: № от 1 сентября 2021 года и № от 3 августа 2020 года. Транспортный налог не оплачен.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа с административным иском не пропущен.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 по уплате транспортного налога.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 422 руб.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 29 июля 2013 года. Также налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 30 мая 2011 года.

Налогоплательщику ФИО1 для уплаты земельного налога направлялись налоговые уведомления: № от 1 сентября 2021 года и № от 3 августа 2020 года. Земельный налог не оплачен.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа с административным иском не пропущен.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 по уплате земельного налога.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5892 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 35,23 руб.; а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2920,30 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 20,13 руб.

Из выписки из ЕГРИП усматривается, что ФИО1 в период с 2 марта 2017 года по 31 января 2020 года состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

На основании действовавших в период возникновения спорных правоотношений ст. 419 НК РФ, Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1, п. 3, п. 5 ст. 430 НК РФ (в актуальной редакции) индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в актуальной редакции) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С учетом изложенного, налогоплательщику ФИО1 в срок до 31 декабря 2020 года надлежало оплатить страховые взносы за 2020 года за период с 1 января 2020 года по 31 января 2020 года в размере 702 руб. От совершения таких действий налогоплательщик устранился, задолженность, в ом числе и пени в размере 4,48 руб. не погашена.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа с административным иском не пропущен.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 702 руб. за 2020 год, пеня в размере 4,48 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (300041, <...>, ИНН/КПП <***>/711601001) задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц: налог в размере 5136 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 33, 29 руб.;

- транспортного налога с физических лиц: налог в размере 422 руб. за 2019 год;

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года.

Председательствующий: