Решение по делу № 2А-4282/2022 от 21.09.2022 | Иркутский районный суд (Иркутская область)

38RS0№-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2022 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Комине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4282/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к З.Е,В, о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к З.Е,В,, в котором просит:

восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций;

взыскать задолженность в общей сумме 21 122,92 руб., в том числе:

12 876,01 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год; пеня - 1 215,59 руб.;

1 773,08 руб. - пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год; пеня 286,34 руб.;

4 905,09 руб. (налог - 4 894,00 руб., пени - 11.09 руб.) - по транспортному налогу за 2019 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что З.Е,В, (ИНН №) с 01.11.2021 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

В связи с проведением оптимизации структуры налоговых органов в соответствии с приказами ФНС России от 15.02.2021 №ЕД-№@, от 12.07.2021 №№@ с 01.11.2021 Межрайонная ИФНС России №12 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

С 27.11.2007 З.Е,В, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 1 и. 1 ст. 419 НК РФ З.Е,В, в период с 27.11.2007 по 30.08.2019 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признавалась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ выставлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумму пени от 14.11.2018 № 4299, от 21.01.2019 № 783, от 01.03.2019 № 32947.

Требование от 14.11.2018 № 4299 было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Однако в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 № 558, а также Перечнем документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием срока хранения от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@ отобраны к уничтожению почтовые реестры, подтверждающие факт направления указанного требования в адрес налогоплательщика.

Факт направления требований от 21.01.2019 № 783, от 01.03.2019 № 32947 подтверждается скриншотами.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В связи с частичной оплатой, на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год составляет 14 091,60 руб. (налог - 12 876,01 руб., пени - 1215,59 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2018 год составляет 2 059,42 руб. (налог - 1 773,08 руб., пени - 286,34 руб.). Указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно карточке учета транспортных З.Е,В, является собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права 04.04.2018;

автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 10.09.2017, дата утраты права 19.03.2020;

автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 08.09.2015, дата утраты права **/**/****.

В соответствии с п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в установленный срок, в личном кабинете налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени от **/**/**** №.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена. Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 11,09 руб.

В связи с неисполнением требований Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок. Мировым судьей судебного участка № 62 Иркутского района Иркутской области 24.06.2021 вынесен судебный приказ по делу 2а-1618/2021. Определением от 25.02.2022 отменен судебный приказ по административному делу № 2а-1618/2021 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области в порядке ст. ст. 48 НК РФ, 95, 286 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности по налогам в связи с пропуском срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа, а также по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач. Просит признать уважительность причин пропуска срока со стороны инспекции, а так же принять во внимание, что фискальная функция налоговых органов имеет важное значение для бюджетов всех уровней. Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик З.Е,В, в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин соей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных требований суду не представила.

Возврат судебной корреспонденции в адрес суда, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления, в соответствии со статьей 165.1 ГК РФ, статьями 96 - 100 КАС РФ свидетельствует об исполнении судом обязанности по надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного заседания.

Учитывая изложенное, принимая во внимания положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Установлено, что З.Е,В, (ИНН №) с 01.11.2021 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по .....

В связи с проведением оптимизации структуры налоговых органов в соответствии с приказами ФНС России от **/**/**** №ЕД-7-4/142@, от **/**/**** №ЕД-7-4/654@ с **/**/**** Межрайонная ИФНС России № реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

С **/**/**** З.Е,В, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, в соответствии с пп. 1 и. 1 ст. 419 НК РФ З.Е,В, в период с **/**/**** по **/**/**** осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признавалась плательщиком страховых взносов.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) страховых взносов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате недоимки по страховым взносам соответствующих сумм пени:

№ по состоянию на 14.11.2018 сроком уплаты до 04.11.2018;

№ по состоянию на 21.01.2019 сроком платы 19.02.2019;

№ по состоянию на 01.03.2019 сроком уплаты до 27.03.2019.

Вместе с тем, относимых и допустимых доказательств направления в адрес З.Е,В, указанных требований, в материалы дела не представлено.

Приложенные к иску скриншоты экрана электронного документооборота МИФНС № 12 по Иркутской области не содержат доказательств фактического направления требований № 4299 по состоянию на 14.11.2018, № 783 по состоянию на 21.01.2019, № 32947 по состоянию на 01.03.2019 в адрес налогоплательщика.

Также судом установлено и материалами дела подтверждается, что З.Е,В, является/являлась плательщиком транспортного налога.

Как указывает административный истец, согласно карточке учета транспортных З.Е,В, является собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права 04.04.2018;

автомобили легковые, г/н №, марка/модель: РЕНО ~~~, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 08.09.2015, дата утраты права **/**/****.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, возражений относительно принадлежности ей указанных выше транспортных средств в заявленный период времени не представила.

Установлено, что налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от **/**/**** № об уплате транспортного налога в срок до 01.12.2020.

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете 24.09.2020, что подтверждается соответствующим скриншотом с личном кабинета налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу и соответствующих сумм пени № по состоянию на **/**/**** сроком уплаты до 03.02.2021.

Вместе с тем, относимых и допустимых доказательств направления в адрес З.Е,В, указанного требования, в материалы дела не представлено.

Приложенный к иску скриншоты экрана электронного документооборота МИФНС № по Иркутской области не содержат доказательств фактического направления требования № по состоянию на 18.12.2020 в адрес налогоплательщика.

Из представленных по запросу суда материалов административного дела №а-1618/2021 следует, что 17.06.2021 в адрес мирового судьи судебного участка № 62 Иркутского района Иркутской области направлено заявление Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области о взыскании с З.Е,В, недоимки по уплате страховых взносов, пени, транспортного налога, пени.

**/**/**** вынесен судебный приказ о взыскании с должника З.Е,В, недоимки по уплате страховых взносов, пени, транспортного налога и пени.

Определением мирового судьи от 25.02.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

С настоящим иском в суд Инспекция обратилась 25.08.2022, подав иск посредством почтовой связи.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного истца превысила 3000 руб. после каждого из представленных в материалы дела требований, в связи с чем, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению по каждому из требований в отдельности.

С учетом приведенных правовых норм, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по требованию № 4299 по состоянию на 14.11.2018 сроком уплаты до 04.11.2018 истекал 04.05.2019; по требованию № 783 по состоянию на 21.01.2019 сроком платы 19.02.2019 – 19.08.2019; по требованию № 32947 по состоянию на 01.03.2019 сроком уплаты до 27.03.2019 – 27.09.2019.

Как было указано выше, налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратился только 17.06.2021, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Изложенные в заявлении о восстановлении срока причины его пропуска, суд не может признать уважительными.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в не только суд с настоящим исковым заявлением, но и к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В рассматриваемом случае у административного истца имелась реальная возможность обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа и, как следствие, с настоящим иском в установленные законом сроки.

Таким образом, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и, как следствие, в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании денежных сумм в счет уплату обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Несмотря на то, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по требованию № по состоянию на 18.12.2020 сроком уплаты до 03.02.2021 не был пропущен, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога и пени за 2019 год, исходя из следующего.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, в рассматриваемом случае обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика требований за спорный период возлагается на налоговый орган.

Обращаясь с административным исковым заявлением к З.Е,В,, налоговый орган не представил доказательства направления ему требований не только требований № по состоянию на **/**/**** об уплате транспортного налога, пени, но и выше указанных требований об уплате страховых взносов, пени, на основании которых подлежали уплате соответствующие налоги, страховые взносы.

Согласно содержанию абзаца 2 пункта 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).

Указанный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, именно на административном истце лежала обязанность доказывания фактического направления административному ответчику требований об уплате налога, страховых взносов, пени, тогда как таких доказательств административным истцом представлено не было, что исключает возложение на административного ответчика обязанности по уплате таковых.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к З.Е,В, о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 22 сентября 2022 года.

Судья: О.В. Недбаевская