Решение по делу № 2А-2672/2025 от 11.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

58RS0027-01-2025-004395-85

Дело № 2а-2672/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.

при секретаре Кудяковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 1218 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 28.06.2019;

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 5416 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 30.01.2014, дата снятия с регистрации 05.06.2025;

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0,72, площадью 604 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 11.01.2021;

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 629/25000, площадью 4466 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 08.06.2002;

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0,5, площадью 1050 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 08.10.2020, дата снятия с регистрации 14.03.2023;

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 723 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 13.12.2022, дата снятия с регистрации 20.07.2023;

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 1001 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 01.12.2022, дата снятия с регистрации 25.01.2024;

-иным строением, помещением и сооружением, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 317,80 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 30.01.2014, дата снятия с регистрации 05.06.2025;

-квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 45,10 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 08.06.2002;

-квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0,14, площадью 58,70 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 06.07.2018;

-квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0,33, площадью 43,30 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 29.08.2019;

-частью жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> размер доли в праве – 1, площадью 55,20 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 11.01.2021;

-квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 72,4 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 11.04.2022;

-квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 36,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 29.05.2023;

-мотоциклом, государственный регистрационный знак №, марка Хонда CBR1000, VIN №, мощность 178 л.с., дата регистрации 15.04.2021.

В адрес налогоплательщика было направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление от 15.08№ №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

1) транспортный налог за 2022 год в сумме 8 900 руб., рассчитанный как: (178 л.с. * 50 * 12/12) = 8 900 руб., где 178 л.с. – налоговая база, 50 руб. – налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения в году;

2) земельный налог за 2022 г. в сумме 8 535 руб.:

за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 705 руб.,

за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 273 руб., рассчитанный как: 249 руб. (зем. налог за 2021г) + 24,9 руб. (10% от зем. налога за 2021 г.),

за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 6 787 руб., рассчитанный как: 6 170 руб. (зем. налог за 2021г) + 617 руб. (10% от зем. налога за 2021 г.),

за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 169 руб.,

за земельный участок по адресу: <адрес> (№) в сумме 349 руб.,

за земельный участок по адресу: <адрес> (№) в сумме 252 руб.,

3) налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16 199 руб.:

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, пом.1 в сумме 581 руб., рассчитанный как: 528 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год) * 1,1 (с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки),

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 412 руб., рассчитанный как: 374 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год) * 1,1 ( с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки),

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 642 руб., рассчитанный как: 583 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год) * 1,1 (с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки),

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 11 399 руб., рассчитанный как: 10 363 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год) * 1,1 (с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки),

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 2 370 руб., рассчитанный как: 2 155 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год) * 1,1 (с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки),

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 795 руб.

По сроку уплаты должником налог не уплачен.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 16.05.2023, по сроку исполнения до 15.06.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 716 295 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 43 679,50 руб.;

транспортный налог в размере 12 514,60 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 13 009 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 849 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 26 861 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 705 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 11 779 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 174 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 89,72 руб;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 65 519 руб.;

задолженность по пени в сумме 51 414,56 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 №.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы 16.01.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.03.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 33 634 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 8 900 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 8 535 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 16 199 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом. В письменном заявлении заместитель руководителя Управления ФИО2 заявленные требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункты 1 и 3).

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 1218 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 28.06.2019;

земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 5416 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 30.01.2014, дата снятия с регистрации 05.06.2025;

земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0,72, площадью 604 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 11.01.2021;

земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 629/25000, площадью 4466 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 08.06.2002;

земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0,5, площадью 1050 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 08.10.2020, дата снятия с регистрации 14.03.2023;

земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 723 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 13.12.2022, дата снятия с регистрации 20.07.2023;

земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 1001 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 01.12.2022, дата снятия с регистрации 25.01.2024;

иным строением, помещением и сооружением, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 317,80 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 30.01.2014, дата снятия с регистрации 05.06.2025;

квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 45,10 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 08.06.2002;

квартирой, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, размер доли в праве – 0,14, площадью 58,70 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 06.07.2018;

квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0,33, площадью 43,30 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 29.08.2019;

частью жилого дома, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 55,20 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 11.01.2021;

квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 72,4 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 11.04.2022;

квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1, площадью 36,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 29.05.2023;

мотоциклом, государственный регистрационный знак №, марка Хонда CBR1000, VIN №, мощность 178 л.с., дата регистрации 15.04.2021.

Согласно п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

2) земельный налог за 2022 год в сумме 8 535 руб.:

за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 705 руб.,

за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 273 руб., рассчитанный как: 249 руб. (зем. налог за 2021г) + 24,9 руб. (10% от зем. налога за 2021г),

за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 6 787 руб., рассчитанный как: 6 170 руб. (зем. налог за 2021г) + 617 руб. (10% от зем. налога за 2021г),

за земельный участок по адресу: <адрес> <адрес> в сумме 169 руб.,

за земельный участок по адресу: <адрес> (№) в сумме 349 руб.,

за земельный участок по адресу: <адрес> (№:№) в сумме 252 руб.,

3) налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16 199 руб.:

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 581 руб., рассчитанный как: 528 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год) * 1,1 (с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки),

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, 49 в сумме 2 370 руб., рассчитанный как: 2 155 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год) * 1,1 (с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки),

за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, 26 в сумме 795 руб.

Согласно материалам дела налоговое уведомление № от 15.08.2023 передано налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 15.08.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, в силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Административный ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, доказательств обратного суду не представлено.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налоги не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговые счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесена изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку на 01.01.2023 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № (по состоянию на 16.05.2023, по сроку исполнения до 15.06.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог в размере 12 514,60 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 89,72 руб.;

задолженность по пени в сумме 51 414,56 руб.

Согласно материалам дела требование № от 16.05.2023 отправлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 16.05.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 16.05.2023 на основании ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 08.08.2023.

Согласно материалам дела решение № от 08.08.2023 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией списка на отправку заказных писем от 17.08.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена.

15.08.2023 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № со сроком исполнения не позднее 01.12.2023, которым налогоплательщику предлагалось оплатить:

-транспортный налог за 2022 г. в сумме 8 900 руб.,

-земельный налог за 2022 г. в сумме 8 535 руб.,

1. за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 705 руб.

2. за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 273 руб.

3. за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 6 787 руб.

4. за земельный участок по адресу: <адрес> <адрес> в сумме 169 руб.,

5. за земельный участок по адресу: <адрес> (№) в сумме 349 руб.,

6. за земельный участок по адресу: <адрес> (№) в сумме 252 руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 16 199 руб.

1. за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 581 руб.

2. за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 412 руб.

3. за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 642 руб.

4. за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 11 399

5. за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 2 370 руб.

6. за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 795 руб.

Расчет проверен судом и признан арифметически верным. Административным ответчиком данный расчет не опровергнут. Доказательств, подтверждающих уплату налогов, ФИО1 не представлены.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Налоговый орган в лице УФНС России по Пензенской области обратился к мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 39 669,24 руб., в том числе: земельный налог за 2022 г. в размере 8 535 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 16 199 руб., пени в размере 6 035,24 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 8 900 руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 16.01.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы от 04.03.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика транспортного, земельного налогов за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 27.08.2025, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, задолженность в общей сумме 33 634 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 8 900 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 8 535 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 16 199 руб.

...

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2025.