Решение по делу № 2А-2149/2022 от 08.08.2022 | Фрунзенский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Принято в окончательной форме 08.08.2022 г.

Дело № 2а –2149/2022 (УИД) 76RS0024-01-2022-002092-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2022 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Семеновой О.О.,

при ведении протокола помощником судьи Кроваткиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец МИФНС № 10 по Ярославской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1390 руб., пени по налогу в размере 9,47 руб. за 2019 – 2020 г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, начисленному по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 1717 руб., пени по налогу 11,01 руб. за 2019 – 2020 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 10987 руб., пени по налогу 66,84 руб. за 2019 – 2020 г., всего на общую сумму 14181, 32 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом- ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

ФИО1 ИНН НОМЕР состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 32 НК РФ и Решением Муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014г. № 441 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со, ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта предоставляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира (доля в праве 2/3) по адресу: <адрес>.

Налог на имущество в сумме 1717 руб. за 2020 год исчислен в налоговом уведомлении № 22724717от 01.09.2021 года.

В силу того, что в соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, ставки налога, льготы и порядок его уплаты регламентированы Законом ярославской области «О транспортом налоге в Ярославской области» № 71-з от 05.11.2002 г.

За налогоплательщиком зарегистрирован объект налогообложения автомобиль государственный регистрационный знак НОМЕР Опель Омега.

В соответствии сп.1 ст. 363 НК РФ уплата физическими лицами транспортного налога, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 390 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 22724717.

Расчет налога за автомобиль ОПЕЛЬ ОМЕГА за 2020г.: 88 л.с. (налоговая база) * 15,8 (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения в году)/12 = 1 390 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ и Решением муниципального Совета городского поселения Гаврилов-Ям от 28.09.2010г. № 49 «Об установлении земельного налога на территории городского поселения Гаврилов-Ям».

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельные участки: кадастровый НОМЕР по адресу: <адрес>; кадастровый НОМЕР по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 год в сумме 10987 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 22724717.

В соответствии с п.3 ст.363, п. 4 ст. 397, п. 4 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. №22724717, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, Инспекцией выставлено требование об уплате от 15.12.2021г. № 59782 со сроком исполнения - 14.01.2022 г. Требование направлено плательщику через личный кабинет налогоплательщика. В добровольном порядке исполнено не было.

В требование № 59782 также включены пени за неуплату налогов за 2020 г., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г., за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за 2020 г. в сумме 4,52 руб. (транспортный налог), за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за 2020г. в сумме 5,58 руб. (налог на имущество), за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за 2020г. в сумме 35,71 руб. (земельный налог).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренным ст. 46-48 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена в срок обязанность по уплате налогов за 2019 г., налоговым органом выставлялись требования №26135 и №60726 от 22.12.2020 со сроками исполнения 21.01.2021 и 25.01.2021 г. на уплату налогов и пени. Суммы налогов, указанные в требованиях уплачены 25.12.2020, пени остались неуплаченными.

Расчет пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2020: за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020г. за 2019 год в сумме 4,95 руб.(транспортный налог); за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. за 2019 г. в сумме 5,43 руб. (налог на имущество); за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. за 2019г. в сумме 31,13 руб. (земельный налог).

08.04.2022г. в СУ № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля поступило заявление Инспекции № 3016 о вынесении судебного приказа о взыскании налогов за 2020 г. и пени за период 2019г., 2020г, в отношении ФИО1, при этом из требования №26135 от 22.12.2020 заявлены только пени в сумме 31.13руб. (земельный налог 10987 руб. уплачен 25.12.2020), из требования №60726 от 22.12.2020 включены пени 4,95 руб. по транспортному налогу и 5,43 руб. по налогу на имущество (налоги в суммах 1746 руб. и 1917 руб. уплачены 25.12.2020). Задолженность, включенная в требование №59782 руб. от 15.12.2021 взыскивалась в полном объеме.

12.04.2022 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления, Инспекции разъяснено право на обращение в суд с иском. Судом в определении указано на пропуск срока для обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем, суд усмотрел спор о праве и необходимость рассмотрения вопроса о восстановлении пропущенного срока.

Между тем, Инспекцией срок, установленный п.1 ст.48 НК РФ не пропущен, т.к. сумма взыскиваемой задолженности из требований от 22.12.2020 (пени) не превысила 10 000 руб., поэтому срок на обращение в суд надлежит исчислять со срока исполнения требования от 15.12.2021 г. №59782 -14.01.2022. Соответственно, с заявлением в суд за взысканием Инспекция может выйти до 14.07.2022 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (ст. 401 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, направляется налогоплательщику налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог на имущество в сумме 1717 руб. за 2020 год исчислен в налоговом уведомлении № 22724717от 01.09.2021 года.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1390 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 22724717.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

До настоящего времени налоги и пени административным ответчиком не уплачены.

Таким образом, требования Инспекции правомерны.

Срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Исходя из изложенного, требования Инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме, со ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1390 руб., пени по налогу в размере 9,47 руб. за 2019 – 2020 г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, начисленному по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 1717 руб., пени по налогу 11,01 руб. за 2019 – 2020 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 10987 руб., пени по налогу 66,84 руб. за 2019 – 2020 г., всего на общую сумму 14181, 32 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 567 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1390 руб., пени по налогу в размере 9,47 руб. за 2019 – 2020 г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, начисленному по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 1717 руб., пени по налогу 11,01 руб. за 2019 – 2020 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 10987 руб., пени по налогу 66,84 руб. за 2019 – 2020 г., всего на общую сумму 14181, 32 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 567 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.О. Семенова