Решение по делу № 2А-3053/2024 от 19.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-520/2025 76RS0022-01-2024-005040-83

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Т.В.,

при секретаре Егоровой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 21 руб., за 2019 год в сумме 23 руб., за 2020 год в сумме 14 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2682,50 руб., пеней, начисленных по состоянию на 31.12.2022 в сумме 10320 руб. 24 копейки, пеней, начисленных на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, в сумме 3722 руб. 81 копейка.

Административный истец, просивший о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя и об удовлетворении требований.

Административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в период 2018-2020 г.г. находилась 1/48 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, площадью 133,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2063264 руб.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 ПК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждом) объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 2 статьи 408 1IK РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 ПК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)*К + Н2,где: Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 указанной статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ без учета положений пунктов 4 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 статьи 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объем налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 ПК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 ПК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с указанной статьей без учета положений данного пункта.

На основании пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения па основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставка налога на имущество определена Решением муниципального Совета городского поселения Данилов от 11.10.2018 N 222 "Об установлении налога на имущество физических лиц".

Об уплате налога на имущество за 2018-2020 годы налогоплательщику направлено корректирующее налоговое уведомление от 01.09.2021 № 47073549 на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год – 21 руб., за 2019 год – 23 руб., за 2020 год – 14 руб., с установленным сроком уплаты – 01.12.2021.

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.07.2014 по 12.04.2019 и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – ОПС), которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. - за расчетный период 2017 года, 26545 руб. – за расчетный период 2018 года, 29354 руб. – за расчетный период 2019 года, 32448 руб. – за расчетный период 2020 года, 32448 руб. – за расчетный период 2021 года, 34445 руб. – за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. – за расчетный период 2019 года, 8426 руб. – за расчетный период 2020 года, 8426 руб. – за расчетный период 2021 года, 8766 руб. – за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 430 НК РФ налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 п. 1 ч.12 ст. 430 НК РФ, плюс 1% от дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя.

Доход ФИО1 за 2018 год превысил 300000 руб., в связи с чем ей был начислен 1% по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 2682,5 рубля. Дата проведения начислений – 29.06 2019.

Таким образом, срок уплаты по налогу на имущество физических лиц в связи с произведенной корректировкой истек 01.12.2021, срок уплаты задолженности по страховым взносам – 29.06.2019.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование на уплату страховых взносов на общую сумму 2682,5 руб. (менее 3000 руб.) должно быть выставлено не позднее 29.06.2020 (1 год от 29.06.2019), требование на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 58 рублей - не позднее 01.12.2022 (год от 01.12.2021).

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Налоговым органом рассчитаны пени на задолженность ФИО1 по состоянию на 31.12.2022, их сумма составила по всем налогам 10988 руб. 83 копейки /л.д.7-15/, с учетом произведенных налоговым органом списаний сумма пени составила 10320,24 рубля, следовательно, требование на данную задолженность по пени должно быть направлено не позднее 1 года от даты расчета, т.е. не позднее 31.12.2023.

Таким образом, в течение трех лет сумма налогов, подлежащих уплате административным ответчиком, превысила 10000 рублей и составила 13060,74 руб. (58+2682,5+10320,24).

Налоговым органом в пределах срока (31.12.2023) было сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 83327 со сроком добровольной уплаты – 28.12.2023.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 5 Заволжского судебного района г. Ярославля административный истец обратился 10.06.2024, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

Определением мирового судьи от 28.06.2024 судебный приказ отменен по причине поступления возражений от налогоплательщика, в суд налоговый орган обратился 17.12.2024, также в пределах срока.

При указанных обстоятельствах исковые требования в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 21 руб., за 2019 год в сумме 23 руб., за 2020 год в сумме 14 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2682,50 руб. подлежат удовлетворению.

Налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 Даниловского судебного района г. Ярославля направлялись заявления о вынесении судебных приказов на взыскание задолженности. По результатам рассмотрения заявлений мировым судьей вынесены судебные приказы о взыскании задолженности (не отменены):

- судебный приказ от 11.09.2019 № 2а-1110/2019 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3,16 руб., ЕНВД в размере 8034 руб., пени по ЕНВД в сумме 35,28 рубля;

- судебный приказ от 30.10.2019 № 2а-1486/2019 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 1950,47 руб., пени в сумме 10,58 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 8316,97 руб., пени в сумме 45,12 руб., земельному налогу за 2017 г. в сумме 186 рублей, пени в сумме 8,05 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 19 руб., пени в сумме 0,82 рубля, ЕНВД за 1 кв. 2019 г. в сумме 8237 руб., пени в сумме 53,20 руб.

Как ранее указано судом, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из представленного административным истцом расчета пени по состоянию на 31.12.2022 усматривается, что налоговым органом начисляются пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, ЕНВД за 3 квартал 2018 года, которая признана безнадежной к взысканию и списана, тогда как пени списаны не были.

Поскольку пени являются акцессорным обязательством и зависят от принимаемых инспекцией мер по взысканию задолженности по налогам, следуя «судьбе самого налога», начисление и взыскание пеней на признанную безнадежной задолженность необоснованно.

Таким образом, из общего расчета подлежат исключению пени, начисленные на признанную безнадежной задолженность: на задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 горда в сумме 2024,26 руб., на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1229,8 руб., на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 563,44 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 31.12.2022 подлежит взысканию с налогоплательщика в размере 6502,74 рубля (10320,24-2024,26-1229,8-563,44).

Пени, рассчитанные на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.03.2023, подлежат уменьшению на 202,52 рубля (11251,03*72*7,5%/300) и составят 3520 рублей 29 копеек.(3722,81-202,52). Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход городского бюджета г. Ярославль подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175 – 180, 219, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 21 рубль, за 2019 год в сумме 23 рубля, за 2020 год в сумме 14 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2682 руб. 50 копеек, пени за по состоянию на 31.12.2022 в сумме 6502 руб. 74 копейки, пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 3520 руб. 29 копеек, а всего 12763 рубля 53 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход городского бюджета г. Ярославль в размере 4000 рублей.

Решение может обжаловано в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Пивоварова