Решение по делу № 2А-747/2023 от 28.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-747/2023

УИД 51RS0002-01-2023-000291-91

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Засухиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России *** к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России *** (далее – истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование истец указал, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ за *** год, на основании ст.228 НК РФ. Кроме того, ответчик является плательщиком транспортного налога, в *** году владел на праве собственности автомобилем ***. Налоговым органом исчислены пени по НДФЛ за *** год, транспортный налог и пени по транспортному налогу за *** год. Истцом в адрес ответчика направлялись требования о необходимости уплаты задолженности, которые не исполнены.

Мировым судьей судебного участка *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за *** год, транспортному налогу, пени за *** год. *** указанный приказ был отменен по заявлению должника.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 9240,00 рублей и пени за недоимку по транспортному налогу в размере 374,77, пени за недоимку по НДФЛ за *** год в размере 414,26 рублей, а всего 10 029 рублей 03 копеек. Зачесть взысканную в результате исполнения судебного приказа недоимку по транспортному налогу за *** год в размере 3391,45 рублей, в счет уплаты недоимки по транспортному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела неоднократно извещался по последнему известному адресу места жительства, а также согласно данным о месте жительства, указанным ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата налога налоговыми агентами производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 10 400 рублей была взыскана решением суда.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на данную недоимку были исчислены пени за период с *** в размере 414 рублей 26 копеек.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате пени, в том числе, на недоимку по НДФЛ в сумме 414 рублей 26 копеек, с добровольным сроком исполнения до ***.

Поскольку административным ответчиком сумма налога на доходы физических лиц за *** год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании пени на недоимку по НДФЛ в размере 414 рублей 26 копеек обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога за *** год, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Подпунктом 1 п.1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах

В соответствии с главой 28 части второй НК РФ, Законом Мурманской области «О транспортном налоге» на территории Мурманской области введен транспортный налог.

Согласно ст.8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» производится не позднее 03 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Статьей 5 закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-3MO «О транспортном налоге» установлены следующие ставки транспортного налога: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно 10 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно 40 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил 80 руб.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком в *** году зарегистрирован автомобиль ***.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма транспортного налога за *** год составляет 9240,00 рубля.

Поскольку административным ответчиком сумма транспортного налога за *** год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности в размере 9240,00 рубля обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика, приведенные в заявлении об отмене судебного приказа, об отчуждении транспортного средства в *** году не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. Согласно сведениям карточки учета транспортного средства, сведениях об имуществе налогоплательщика и официальной общедоступной информации сайта ГИБДД.РФ - *** право собственности на автомобиль *** было зарегистрировано на ФИО2, вплоть до *** собственником являлось одно физическое лицо, только с данной даты владельцем является ФИО1 Передача транспортного средства на основании доверенности не является отчуждением права собственности на него, кроме того, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога: №*** от *** было направлено ответчику, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за *** год в размере 5 рублей 24 копеек. Сумма пени частично оплачена при исполнении требований судебного приказа №***, сумма пени по требованию №*** не исполнена в размере 2,70 рублей.

Кроме того, налоговым органом ответчику исчислены пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за *** год в размере 372,07 рублей.

Административному ответчику были направлены требование, об уплате пени по НДФЛ, транспортному налогу и пени: №*** с добровольным сроком уплаты до ***, требование №*** с добровольным сроком уплаты до *** Указанные требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка *** от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 414,26 рублей, транспортному налогу за *** год в размере 9 240 рублей, пени за *** г. в размере 377,31 рублей был отменен.

Согласно абзаца 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок, для подачи данного административного искового заявления истекает ***.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма пени по НДФЛ, транспортному налогу и пени административным ответчиком не уплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за *** год в сумме 9240 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в общем размере 374 рублей 77 копеек, пени на недоимку по налогу на доходы за *** год в сумме 414,26 рублей, а всего 10 029 рублей 03 копеек, обоснованны и подлежат удовлетворению.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19 апреля 2019 г. № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 401 рубль 16 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России *** к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России *** в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 9240 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в общем размере 374 рублей 77 копеек (за *** год), пени на недоимку по НДФЛ 414 рублей 26 копеек, а всего 10 029 рублей 03 копеек.

Решение суда в части взыскания задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу за *** год в размере 3391 рублей 45 копеек, в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 401 рубль 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска Ю.В. Кутушова