Решение по делу № 2А-1215/2023 от 27.03.2023

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail: oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http:// oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

2а-1215/2023

26RS0003-01-2023-000800-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года город Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Строгановой В.В.,

при секретаре судебного заседания Скляр В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НЕ РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 НК РФ установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование по уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ имущество, полученное в дар, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Исчисление и уплата налога налогоплательщиками осуществляются в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным органами ЕГРН, в 2020 году ответчиком зарегистрировано право собственности на основании заключенного договора дарения:

- жилые дома, <адрес>, кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ, представленная в налоговый орган РосРеестром сведениями из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации: 192174, 02 рублей, размер доли в праве – 1/4, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ всего на общую сумму 192174, 02 рублей.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику доначислены налог за 2020 год, пени, штраф.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ размер процентной ставки в отношении дохода в виде полученного в дар имущества установлен 13 процентов.

Сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, исходя из дохода в виде полученного в дар имущества в 2020 г., составляет 42250, 00 рублей (192173, 02*13%).

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год начислены пени на сумму 42250, 00 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2151, 22 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

С учетом вышеизложенного сумма штрафа, предусмотренная:

- п. 1 ст. 119 НК РФ, составит 6338, 00 рублей (42250*30%).

- п. 1 ст. 122 НК РФ, составит 8450, 00 рублей (42250*20%).

В связи с неисполнением Решения № в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59189, 22 рублей, текущий остаток задолженности составляет 59189, 22 рублей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: Объект налогообложения: Квартиры; №; <адрес>, 11; Сумма налога за 2018 год – 167,00 рублей; Сумма налога за 2019 год -315,00 рублей; Сумма налога за 2020 год -130,00 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2018, 2019, 2020 год не исполнена в полном объеме по настоящее время.

За неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год в размере 167, 00 рублей в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03,42 рублей, текущий остаток задолженности 03,42 рубля.

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2019 год в размере 315, 00 рублей в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,67 рублей, текущий остаток задолженности 0,67 рублей.

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2020 год в размере 130, 00 рублей в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 рублей, текущий остаток задолженности 0,42 рубля.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику произведен расчет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: Объект налогообложения Жилые дома; №; <адрес>; Сумма налога за 2020 г. – 66,00 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2020 год не исполнена в полном объеме по настоящее время.

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2020 год в размере 66,00 рублей в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,21 рубль, текущий остаток задолженности 0,21 рубль.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: Объект налогообложения Жилые дома; №; <адрес>; Сумма налога за 2020 г. – 66,00 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2020 год не исполнена в полном объеме по настоящее время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов и пени в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 170, 42 рублей, текущий остаток задолженности 170, 42 рублей.

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315, 67 рублей, текущий остаток задолженности 315, 67 рублей.

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 262, 84 рублей, текущий остаток задолженности 262, 84 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 59938, 15 рублей с ФИО4, текущий остаток задолженности составляет 59938, 15 рублей.

На основании вышеизложенного просят:

1) взыскать с ФИО5 задолженность на общую сумму 59938, 15 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

налог за 2020 год в размере 42250, 00 рублей;

пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2151, 22 рублей;

штраф в размере 6338, 00 рублей;

штраф в размере 8450, 00 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог за 2018 год в размере 167, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03, 42 рублей;

налог за 2019 год в размере 315, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 67 рублей;

налог за 2020 год в размере 130, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 42 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

налог за 2020 год в размере 66, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 21 рублей.

2) Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по СК, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, причины неявки суду неизвестны. Извещалась посредством почтового отправления с почтовым идентификатором №, ДД.ММ.ГГГГ судебная повестка прибыла в место вручения, ДД.ММ.ГГГГ неудачная попытка вручения, ДД.ММ.ГГГГ возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения (п.67 Пленума). Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п.68 Пленума).

Отправленное судом и поступившее в адрес лица участвующего в деле, судебное извещение считается доставленным по надлежащему адресу, в связи с чем, риск последствий неполучения юридически значимого сообщения несет сам гражданин.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства по данному административному делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю, утвержденным руководителем УФНС России по Ставропольскому краю ФИО2 01.03.2022, полномочия по реализации положений ст.48 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней - штрафов с физических лиц на всей территории Ставропольского края осуществляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Исчисление и уплата налога налогоплательщиками осуществляются в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ.

С учетом вышеизложенного сумма штрафа, предусмотренная:

- п. 1 ст. 119 НК РФ, составит 6338, 00 рублей (42250*30%).

- п. 1 ст. 122 НК РФ, составит 8450, 00 рублей (42250*20%).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: Квартиры; №; <адрес>; Сумма налога за 2018 год – 167,00 рублей; Сумма налога за 2019 год -315,00 рублей; Сумма налога за 2020 год -130,00 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2018, 2019, 2020 год не исполнена в полном объеме по настоящее время.

Обязанность по уплате налога за 2020 год не исполнена в полном объеме по настоящее время.

Данные обстоятельства свидетельствует о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего в порядке ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ. Таким образом, срок на подачу данного административного иска налоговым органом не пропущен.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины, то с ФИО7 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1998, 14 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180,227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 59938, 15 рублей, в том числе:

налог за 2020 год в размере 42250, 00 рублей;

пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2151, 22 рублей;

штраф в размере 6338, 00 рублей;

штраф в размере 8450, 00 рублей;

налог за 2018 год в размере 167, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03, 42 рублей;

налог за 2019 год в размере 315, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 67 рублей;

налог за 2020 год в размере 130, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 42 рублей;

налог за 2020 год в размере 66, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 21 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя госпошлину в размере 1998, 14 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 апреля 2023 года.

Судья подпись В.В. Строганова