Решение по делу № 2А-4027/2024 от 04.08.2025 | Железнодорожный районный суд г. Самары (Самарская область)

Дело №2а-664/2025

УИД 63RS0044-01-2024-009073-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Замулиной Е.В.,

при секретаре Портняжкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-664/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов в 2021 году, поскольку в указанный налоговый период имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения и получил налогооблагаемый доход. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате пени. До настоящего времени требование не исполнено. С учетом уточненных исковых требований просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в размере 814 051 рубль 52 копейки, в том числе:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 530 рублей 90 копеек;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 348 рублей 88 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 731 222 рубля 14 копеек;

- штраф в сумме 73 697 рублей

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 уведомленный надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явился, о причине неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд полагает в удовлетворении административного искового заявления следует отказать по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Постановление Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 (ред. от 13.12.2021 № 151) "Об установлении земельного налога", на территории г. Самара введены ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

На основании ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ имущественные налоги уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в спорные налоговые периоды находились следующие объекты налогообложения:

- мотоцикл Suzuki Вoulevard, государственный регистрационный знак №

- земельные участки с кадастровыми номерами № расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>

Следовательно, ФИО1. был обязан оплатить имущественные налоги в срок до 01 декабря периода, следующего за истекшим.

На основании акта налоговой проверки № 1780 от 12.04.2023 судом установлено, что в 2021 году налогоплательщиком получен доход от реализации имущества (земельных участков), находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения в размере 5 669 000 рублей и заявлено право на имущественный налоговый вычет, сумма которого составила 5 669 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей по сроку уплаты не позднее 15.07.2022 г. При этом, налогоплательщик был обязан предоставить налоговую декларацию не позднее 04.05.2022 года. Первичная декларация представлена 08.02.2023 г., что является налоговым правонарушением. По результатам налоговой проверки ФИО1 привечен к налоговой ответственности на за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) и п.1 ст.122 НК РФ (занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафа и пени ФИО1 было направлено требование № 5090 от 21.07.2023 об оплате в срок до 11.09.2023 задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 736 970 рублей;

- штрафа в размере 73 697 рублей;

- по земельному налогу в размере 530 рублей 90 копеек;

- по транспортному налогу в размере 6 348,88 рублей;

- по штрафу

- по налогу на имущество в размере 645 рублей;

- по пени на общую сумму 69 129 рублей 25 копеек;

- по штрафу за непредоставление налоговой декларации в сумме 110 545 рублей 50 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 107 рублей 17 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ. прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно);

3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

В связи с введением ЕНС не оплаченная задолженность по имущественным налогам и страховым взносам сформирована в едином требовании № 5090 от 21.07.2023 г. по сроку уплаты 11.09.2023 г.

Доказательств оплаты задолженности ответчиком суду не представлено, в связи с чем заявленные требования о взыскании налогов в размере 814 051 рубль 52 копейки, в том числе:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 530 рублей 90 копеек;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 348 рублей 88 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 731 222 рубля 14 копеек;

- штраф в сумме 73 697 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что с заявлением о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье в декабре 2023 года, т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Определением от 16.05.2024 судебный приказ от 27.12.2023 отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 14.11.2024, также своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 21 236 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность в размере 811 798 рублей 92 копейки, в том числе:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 530 рублей 90 копеек;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 348 рублей 88 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 731 222 рубля 14 копеек;

- штраф в сумме 73 697 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 21 236,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 04 августа 2025 года.

Председательствующий судья <данные изъяты> Е.В. Замулина

<данные изъяты>