Решение по делу № 2А-1634/2023 от 21.04.2023

УИД 19RS0001-02-2023-001136-08 Дело № 2а-1634/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан 21 апреля 2023 г.

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Неткачева К.Н.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление, УФНС по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования следующим обстоятельствами. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Об обязанности по уплате указанных налогов должник был извещен в форме налоговых уведомлений №27381496 от 01.09.2020, №23789226 от 10.07.2019, №23626087 от 01.09.2021. По истечении срока по уплате указанных налогов должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ были направлены требования: №11656 от 15.02.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.04.2021; №143852 от 16.12.2021 со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022; №37991 от 26.06.2020 со сроком добровольного исполнения до 17.11.2020; №6302 от 05.02.2020 со сроком добровольного исполнения до 18.03.2020. Однако, требования должником исполнены несвоевременно, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. 09.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 г. Абакана вынесено определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы (по требованиям №37991 от 26.06.2020, №11656 от 15.02.2021, №143852 от 16.12.2021) в размере 2448,00 руб., пеню в размере 50,45 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, пеню за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы (по требованиям №6302 от 05.02.2020, №37991 от 26.06.2020, №11656 от 15.02.2021, №143852 от 16.12.2021): налог – 2528,00 руб., пеня - 47,07 руб., налог – 2065,00 руб., пеня – 16,64 руб., налог – 1472,00 руб., пеня- 13,06 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы, пеню за несвоевременную оплату земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы (по требованиям №6302 от 05.02.2020, №11656 от 15.02.2021, №143852 от 16.12.2021): налог – 1650,00 руб., пеня – 13,76 руб., налог – 660,00 руб., пеня – 6,07 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи надлежащим образом извещенный о его проведении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на пропуск административным истцом срока исковой давности.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого обязательной судом не признана.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 14.07.2022 мировым судьей судебного участка №7 г. Абакана вынесен судебный приказ, который по возражению административного ответчика ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 г. Абакана от 09.08.2022.

С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства и КАС РФ, Управление вправе было обратиться с настоящим иском в Абаканский городской суд в срок по 09.02.2023.

С данным административным исковым заявлением в Абаканский городской суд Управление обратилось 09.02.2023, что подтверждается квитанцией об отправке.

Следовательно, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с данным административным иском.

Управление просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы (по требованиям №37991 от 26.06.2020, №11656 от 15.02.2021, №143852 от 16.12.2021) в размере 2448,00 руб., пеню в размере 50,45 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, пеню за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы (по требованиям №6302 от 05.02.2020, №37991 от 26.06.2020, №11656 от 15.02.2021, №143852 от 16.12.2021): налог – 2528,00 руб., пеня - 47,07 руб., налог – 2065,00 руб., пеня – 16,64 руб., налог – 1472,00 руб., пеня- 13,06 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы, пеню за несвоевременную оплату земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы (по требованиям №6302 от 05.02.2020, №11656 от 15.02.2021, №143852 от 16.12.2021): налог – 1650,00 руб., пеня – 13,76 руб., налог – 660,00 руб., пеня – 6,07 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 данной статьи, в отношении транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Административному ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

-№ 23789226 от 10.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1224 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1907 руб., об уплате земельного налога за 2018 год в размере 550 руб., со сроком его добровольного исполнения не позднее 02.12.2019;

- № 27381496 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1224 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2501 руб., об уплате земельного налога за 2019 год в размере 880 руб., со сроком его добровольного исполнения не позднее 01.12.2020;

- № 23626087 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1224 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2751 руб., об уплате земельного налога за 2020 год в размере 880 руб., со сроком его добровольного исполнения не позднее 01.12.2021.

По истечении срока уплаты налогов должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование № 11656 от 15.02.2021, в котором указана сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере13,00 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 12,79 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 8,58руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 5,20 руб., сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2,34 руб., сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 7,01 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 1224,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1204 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 808 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 489 руб., недоимка по земельному налогу в размере 220 руб., недоимка по земельному налогу в размере 660 руб., со сроком добровольного исполнения до 12.04.2021.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование № 143852 от 16.12.2021,в котором указана сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 4,28 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4,63 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере1,88руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 3,11 руб., сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0,77 руб., сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2,31 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 1224,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1324 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 538 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 889 руб., недоимка по земельному налогу в размере 220 руб., недоимка по земельному налогу в размере 660 руб., со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование № 37991 от 26.06.2020, в котором указана сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 33,17 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 29,65 руб., со сроком добровольного исполнения до 17.11.2020.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование № 6302 от 05.02.2020, в котором указана сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 5,98 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4,95 руб., сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере4,44руб., сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2,96 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 445 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 368 руб., недоимка по земельному налогу в размере 330 руб., недоимка по земельному налогу в размере 220 руб., со сроком добровольного исполнения до 18.03.2020.

Расчет задолженности, представленный истцом, судом проверен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не оплачены суммы указанных налогов и пени, обратного суду не представлено, то требование о взыскании с него данной задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ).

Транспортный налог относится к региональному налогу (ст.14 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что Управление, как административный истец, в силу ст. 333.35 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 438 руб. 80 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы (по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2448,00 руб., пеню в размере 50,45 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, пеню за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы (по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ): налог – 2528,00 руб., пеня – 47,07 руб., налог – 2065,00 руб., пеня – 16,64 руб., налог – 1472,00 руб., пеня – 13,06 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы, пеню за несвоевременную оплату земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы (по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ): налог – 1650,00 руб., пеня – 13,76 руб., налог – 660,00 руб., пеня – 6,07 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 438 руб. 80 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.Н. Неткачев

Мотивированное решение составлено и подписано 10 мая 2023 г.

Судья К.Н. Неткачев