Решение по делу № 2А-179/2025 от 21.10.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Дело №2а-179/2025

УИД 13RS0002-01-2025-000383-21

Темниковский районный суд Республики Мордовия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Темников 21 октября 2025 г.

Темниковский районный суд Республики Мордовия в составе

председательствующего судьи Семиковой О.В.,

при секретаре Бибаевой Н.А.,

с участием:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 В обоснование административного иска с учетом уточнений, административный истец указал, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой KIA ED CEED, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 122 л.с., период владения с 13 сентября 2011 г. по настоящее время.

В отношении вышеуказанного объекта налогообложения административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 3660 руб.

В связи с наличием задолженности налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога №45825 от 06 июля 2023 г. со сроком исполнения 25 августа 2023 г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования в размере 24 134 руб. 56 коп., в том числе по транспортному налогу за 2017-2021 г. в сумме 17 556 руб., налогу на профессиональный доход в сумме 3146 руб. 96 коп. и пени в размере 3431 руб. 60 коп.

После направления требования об уплате №45825 от 06 июля 2023 г. налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 3660 руб.

В связи с неисполнением требования №45825 от 06 июля 2023 г. (срок исполнения до 25 августа 2023 г.) налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение №8633 от 06 декабря 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Ранее налоговым органом в отношении административного ответчика принимались следующие меры взыскания задолженности:

-по транспортному налогу за 2017 г. и пени в общей сумме 3204 руб. 56 коп. Мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия был выдан судебный приказ №2а-127/2019 от 06 сентября 2019 г.;

-по транспортному налогу за 2018 г. и пени в общей сумме 5142 руб.78 коп. Мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия был выдан судебный приказ №2а-179/2020 от 04 августа 2020 г.;

-по транспортному налогу за 2019-2020 г., налога на профессиональный доход за январь-март 2022 г. и пени в общей сумме 10 895 руб. 40 коп. Мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия был выдан судебный приказ №2а-294/2022 от 25 ноября 2022 г.

Также налоговым органом, в связи с неисполнением требования №45825 от 06 июля 2023 г. были приняты меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г. и пени в общей сумме 11 478 руб. 66 коп. Мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия был выдан судебный приказ №2а-88/2023 от 29 декабря 2023 г.

После направления требования об уплате №45825 от 06 июля 2023 г. налогоплательщику по сроку уплаты 02 декабря 2024 г. был исчислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 3660 руб.

В отношении ФИО1 были исчислены пени на совокупную задолженность, в отношении которой налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности, за период с 09 декабря 2023 г. по 11 июня 2025 г. в размере 6 569 руб. 21 коп.

В связи с неисполнением требования №45825 от 06 июля 2023 г. и возникновением на 01 января 2025 г. новой задолженности в размере, превышающем 10 000 руб. (3 660 руб. + 6 569 руб. 21 коп.) налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №27- 17/4285 от 11 июня 2025 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3 660 руб. и пени в сумме 6 569 руб. 21 коп.

Мировым судьей судебного Темниковского района Республики Мордовия 07 июля 2025 г. был вынесен судебный приказ №2а-97/2025, который отменен в связи с поступившими возражениями. Вынесено определение об отмене судебного приказа от 28 июля 2025 г.

Налогоплательщиком 08 декабря 2023 г. была осуществлена уплата ЕНП в сумме 2000 руб., которая была зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2000 руб.

Налогоплательщиком 08 декабря 2023 г. была осуществлена уплата ЕНП в сумме 1000 руб., которая была зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1000 руб.

Налогоплательщиком 24 июля 2025 г. была осуществлена уплата ЕНП в сумме 3660 руб., которая была зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3660 руб.

Налогоплательщиком 24 июля 2025 г. была осуществлена уплата ЕНП в сумме 6569 руб. 21 коп., которая была зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3660 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 2909 руб. 21 коп.

Таким образом, на текущий момент с учетом осуществленной уплаты задолженность по транспортному налогу за 2023 г. составляет 750 руб. 79 коп. (3660 руб. - 2909 руб. 21 коп.), пени за период с 09 декабря 2023 г. по 11 июня 2025 г. в размере 6 569 руб. 21 коп.

Ссылаясь на статьи 31, 45-48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 124-126, 286-287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 7 320 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 750 руб. 79 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в сумме 6569 руб. 21 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд от представителя административного истца поступило письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Поскольку оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не усматривается, поэтому суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно положениям статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ регламентировано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

На территории Республики Мордовия ставки устанавливаются Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. №46-З «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

С 01 января 2023 г., как следует из пункта 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ), сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. №48-П сделан вывод, что нововведения, связанные с ЕНС и ЕНП, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Соответственно, в пункте 3 статьи 11.3 НК РФ в настоящее время установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Как следует из пунктов 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Судом установлено, что за ФИО1 с 13 сентября 2011 г. и по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки: KIA ED CEED, VIN: №, государственный регистрационный знак №

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, и у нее возникла обязанность по уплате транспортного налога на указанное транспортное средство.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №45825 от 06 июля 2023 г. об уплате задолженности со сроком исполнения до 25 августа 2023 г. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика на момент формирования требования в размере 24 134 руб. 56 коп., в том числе по транспортному налогу за 2017-2021 г. в сумме 17 556 руб., налогу на профессиональный доход в сумме 3146 руб. 96 коп. и пени в размере 3431 руб. 60 коп.

Вышеуказанное требование направлено налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок добровольно требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

В связи с неисполнением требования №45825 от 06 июля 2023 г. и наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 29 077 руб. 41 коп. налоговым органом принято решение №8633 от 06 декабря 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Также налоговым органом 01 октября 2023 г., в связи с неисполнением требования №45825 от 06 июля 2023 г. были приняты меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г. и пени в общей сумме 11 478 руб. 66 коп. Мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия был выдан судебный приказ №2а-88/2023 от 29 декабря 2023 г.

ФИО1 за 2023 г. начислен транспортный налог в размере 3660 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление №156111004 от 11 июля 2024 г. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 г. Уплата транспортному налога не произведена.

В связи наличием задолженности по налогу начислены пени за период с 09 декабря 2023 г. по 11 июня 2025 г. в размере 6569 руб. 21 коп.

Поскольку в добровольном порядке ФИО1 задолженность не была погашена, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия 02 июля 2025 г. обратилось к мировому судье судебного участка Темниковского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Судебный приказ был выдан 07 июля 2025 г.

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, отменен определением мирового судьи от 28 июля 2025 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Налогоплательщиком 08 декабря 2023 г. была осуществлена уплата ЕНП в сумме 2000 руб., которая была зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2000 руб., 08 декабря 2023 г. была осуществлена уплата ЕНП в сумме 1000 руб., которая была зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1000 руб., 24 июля 2025 г. была осуществлена уплата ЕНП в сумме 3660 руб., которая была зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3660 руб., 24 июля 2025 г. была осуществлена уплата ЕНП в сумме 6569 руб. 21 коп., которая была зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3660 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 2909 руб. 21 коп.

На текущий момент с учетом осуществленной уплаты задолженность по транспортному налогу за 2023 г. составляет 750 руб. 79 коп. (3660 руб. - 2909 руб. 21 коп.), пени за период с 09 декабря 2023 г. по 11 июня 2025 г. в размере 6569 руб. 21 коп.

В подтверждении указанных сумм задолженности по транспортному налогу и пени административным истцом предоставлен соответствующий расчет. Указанный расчет судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 28 июля 2025 г., административный истец обратился в суд с административным иском 09 сентября 2025 г. в связи с чем, срок исковой давности для взыскания вышеуказанной задолженности административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты вышеуказанной задолженности суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, являются законными и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>») в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия на единый налоговый счет: Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, р/счет №, Банк получателя – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя №, КБК №:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 750 руб. 79 коп., пени в размере 6569 руб. 21 коп. Всего на общую сумму 7320 (семь тысяч триста двадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> государственную пошлину в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Темниковский районный суд Республики Мордовия.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия О.В.Семикова

Мотивированное решение суда составлено 24 октября 2025 г.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия О.В.Семикова