РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2022 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-005311-28 (2а-4563/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год, пени.

В основание иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства.

Административному ответчику принадлежит на праве собственности с <Дата обезличена> по настоящее время, поставлено на регистрационный учет транспортное средство ...., в связи с чем она обязана оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 665 рублей.

Также административному ответчику принадлежат на праве собственности магазин, земельный участок, расположенные по адресу: <адрес обезличен>, с <Дата обезличена>, в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24 361 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 2 345 рублей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ей направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты недоимки по налогам.

В нарушение требований статей 357, 358, 363, 387, 389, 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 №53-ОЗ «О транспортном налоге» административный ответчик своевременно не уплатила транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана оплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за неуплату транспортного налога в размере 3,56 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 130,33 рублей, пени за неуплату земельного налога в размере 12,54 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени ей направлено требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов, которым было предложено уплатить задолженность по налогам, пени за 2020 год.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения ФИО1 с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ от <Дата обезличена> отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 665 рублей, пени в размере 3,56 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24 361 рубль, пени в размере 130,33 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2 345 рублей, пени в размере 12,54 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признала в части взыскания налога на имущество физических лиц, указав, что административным истцом при расчете налога неверно применена ставка в размере 2%, тогда как верно нужно было применить ставку 0,5%, требования о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени признала.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административного дела <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в отношении легковых автомобилей с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка определена в размере 9,5 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании из ответа ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» от <Дата обезличена>, карточки учета транспортного средства, иных письменных доказательств установлено, что ФИО1 в налоговый период 2020 года являлась налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя в органах МВД России было зарегистрировано транспортное средство «...., в связи с чем она обязана оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 665 рублей (140 л.с. х 9,5 рублей х 12/12 месяцев).

Согласно расчёту задолженности размер транспортного налога за 2020 год составляет 665 рублей, данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

В силу требований статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ, Решением Думы Баклашинского сельского поселения от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-рд «Об установлении налога на имущество физических лиц» физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество физических лиц, который подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные статьей 409 НК РФ.

Как следует из материалов дела ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежало недвижимое имущество – магазин (нежилое здание), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 51).

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу пункта 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <Номер обезличен>, составляет 1 218 033,60 рублей.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Налоговым органом при расчете налога на имущество, подлежащего уплате за 2020 год, применена налоговая ставка в размере 2% от кадастровой стоимости.

Административный ответчик возражает против применения ставки в указанном размере, полагая, что необходимо было применить ставку в размере 0,5% от кадастровой стоимости (в отношении прочих объектов налогообложения (подпункт 3 пункта 2 статьи 406 НК РФ).

Суд, проверив данный довод, находит его необоснованным, поскольку подпунктом 4 пункта 4 решения Думы Баклашинского сельского поселения от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-рд на территории Баклашинского муниципального образования установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - в размере 2% от кадастровой стоимости.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

Объект недвижимости – магазин (нежилое здание), кадастровый <Номер обезличен>, входит в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год, и в отношении него установлена ставка налога в размере 2% от кадастровой стоимости, что установлено распоряжением <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-рп, указанный объект включен в перечень под <Номер обезличен>.

Наименование данного объекта (магазин) в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, предусматривает размещение торговых объектов (к которым относится магазин (ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения, утв. приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст)), в связи с чем не имеет юридического значения фактическое неиспользование данного объекта в качестве магазина исходя из диспозиции подпункта 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, которая позволяет для определения налоговой базы установить либо формальное основание (в том числе наименование объекта) либо фактическое основание (фактическое использование объекта).

Суд приходит к выводу, что актом органа местного самоуправления установлена ставка налога для расчета налога в размере 2% от кадастровой стоимости, в связи с чем расчет налога за 2020 год в размере 24 361 рублей административным истцом исходя из ставки налога в размере 2% от кадастровой стоимости имущества произведен верно и соответствует требованиям законодательства, основания для применения ставки налога в размере 0,5% от кадастровой стоимости отсутствуют, в связи с чем доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктами 4.1, 5.1 Положения о земельном налоге на территории Баклашинского муниципального образования», утвержденного решением Думы Баклашинского муниципального образования от 26.11.2015 №25-рд (в редакции, действовавшей в 2020 году), налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки в соответствии со статьей 394 НК РФ устанавливаются в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности с <Дата обезличена> по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, в связи с чем она обязана уплатить земельный налог за 2020 год в размере 2 345 рублей (156 359 рублей (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка) х 12/12 месяцев).

Проверив расчет земельного налога за 2020 год, представленный административным истцом, суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394 НК РФ, подпунктом 2 пункта 5.1 Положения о земельном налоге.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2020 год (л.д.25).

В нарушение требований статей 357, 358, 363 НК РФ административный ответчик не уплатила в срок, установленный законом, данные налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за неуплату транспортного налога в размере 3,56 рублей, за неуплату земельного налога в размере 12,54 рублей, за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 130,33 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвела уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена> (л.д.25).

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с ФИО1 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени за 2020 год.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.6).

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 026 рублей (27 517,43 рублей – 20 000 рублей): 100% х 3%) + 800 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по <адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 665 (шестьсот шестьдесят пять) рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 рубля 56 копеек (три рубля пятьдесят шесть копеек), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24 361 (двадцать четыре тысячи триста шестьдесят один) рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 130 рублей 33 копейки (сто тридцать рублей тридцать три копейки), задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2 345 (две тысячи триста сорок пять) рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 12 рублей 54 копейки (двенадцать рублей пятьдесят четыре копейки), всего взыскать 27 517 рублей 43 копейки (двадцать семь тысяч пятьсот семнадцать рублей сорок три копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 1 026 (тысяча двадцать шесть) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение в окончательной форме изготовлено 08 ноября 2022 года.