РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> 28 мая 2025 года
Домодедовский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Захарова Р.П.,
при секретаре Паршуковой Т.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2696/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, поскольку у последнего образовалась задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 8 118 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 8 302 руб.; земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 6 401,00 руб. и пени, начисленные в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 7 345,61 руб., в общей сумме 30 166,61 руб.
В судебное заседание административный истец не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие (л.д. 13).
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, посчитав, что налоговой инспекцией пропущен срок исковой давности.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон №263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона №263-ФЗ.
С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Решением Совета депутатов городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога», установлены ставки земельного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
На основании пунктом 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пунктам 12-13 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра
В части 1 статьи 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.
Согласно административному исковому заявлению ФИО2 в налоговый период 2022 г. принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:
- земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 142060, <адрес>, мкр. Барыбино, <адрес>, в 2022 году налог составил 6 401,00 руб.;
- квартира с кадастровым номером №, находящаяся по адресу: 142004, <адрес>, мкр. Центральный, <адрес> 2022 году налог составил 3 105 руб.;
- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, находящиеся по адресу: 142000, <адрес>, мкр. Западный, <адрес>, офис 2 налог составил в 2022 году 2 896 руб.;
- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, находящиеся по адресу: 142005, <адрес>, мкр. Центральный, <адрес> налог составил в 2022 году 2 293 руб.;
- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, находящиеся по адресу: 142005, <адрес>, мкр. Центральный, <адрес>, 0046 налог составил в 2022 году 8.00 руб.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, согласно данным налогового органа ФИО2 в налоговый период 2022 года являлся собственником следующих транспортных средств:
- BS250-18 (IV) TTR250R с государственным регистрационным знаком №, налог составил 135 руб.;
- Пежо BOXER с государственным регистрационным знаком №, налог составил в 2022 году 4 800 руб.;
- БМВ F650CS с государственным регистрационным знаком №, налог составил в 2022 году 833 руб.;
- Хонда Варадеро с государственным регистрационным знаком №, налог составил в 2022 году 2 350 руб., в общей сумме 8 118 руб.
ИФНС России по <адрес> было сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, которые были начислены в связи с имеющимися у него объектами налогообложения в 2022 году (л.д. 17-18, 19).
Кроме того, ИФНС России по <адрес> было сформировано и направлено ФИО2 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам в общей сумме 325 951,83 руб. и задолженности по пеням в размер 66 415,39 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).
В связи с неуплатой налогов, в установленный законом срок, ФИО2 были начислены пени.
ИФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период 2022 год в размере 30166,61 руб., из которых 22821,00 руб. задолженность по налогам и 7 345.61 руб. задолженность по пеням (л.д. 35-38).
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика отменен на основании определения мирового судьи 34 судебного участка Домодедовского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43), налоговым органом получено ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует оттиск печати указанием вх. № от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Суд считает, что в рассматриваемом случае шестимесячный срок подачи налоговым органом административного искового заявления пропущен по уважительной причине и с момента получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа налоговый орган уложился в установленный законом шестимесячный срок.
Документов об уплате задолженности по налогам и пеням, заявленной к взысканию, административным ответчиком не представлено.
Между тем, суд не находит оснований для удовлетворений требований административного искового заявления в полном объеме.
Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 7 345.61 руб.
На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).
С учетом положений статей 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате недоимки, при этом имеющиеся в материалах дела требования не содержат сведения об уплаченных (взысканных) налогов.
Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пеней по указанным налогам является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Поскольку налоговым органом не представлено доказательств уплаты ФИО2 налогов в полном объеме и принятия инспекцией мер принудительного взыскания с административного ответчика за испрашиваемые налоговые периоды сумм задолженности по налогам, на которые были начислены пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени на сумму 7 345,61 руб.
Суд считает необходимым произвести расчёт пеней в связи с неуплатой ФИО2 за 2022 год по транспортного налога, налогу на имущество физических лиц и земельного налога, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по день расчёта суммы пеней, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующих расчётов.
Транспортный налог.
Сумма задолженности: 8 118,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 11.12.2023 10 15 300 40,59
Пени: 40,59 ?
Налог на имущество физических лиц.
Сумма задолженности: 8 302,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 11.12.2023 10 15 300 41,51
Пени: 41,51 ?
Земельный налог.
Сумма задолженности: 6 401,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 11.12.2023 10 15 300 32,01
Пени: 32,01 ?
Учитывая изложенное и приведенные правовые нормы, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, мкр. Центральный, <адрес>, в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по:
- транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 8 118 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,59 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 8 302 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,51 руб.;
- земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 6 401 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,01 руб., в общей сумме 22935,11 руб.
В удовлетворении требования административного искового заявления ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням в большем размере – отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья Р.П. Захаров