Решение по делу № 2А-3091/2023 от 17.07.2023

№ 2а-3091-2023

61RS0022-01-2023-002843-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2023 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.

при секретаре судебного заседания Стецура А.В.,

представитель административного истца ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО3 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу обратился в суд с административным иском о взыскании налога и пени. В обоснование административного иска указал, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 Обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов закреплена в п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом - ФИО3 зарегистрировано имущество.

За административным ответчиком зарегистрировано имущество – иные строения и сооружения, расположены по адресу: <адрес> - г; <адрес> -в. За 2020 года в отношении указанных объектов начислен налог на имущество: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

За административным ответчиком ФИО3 зарегистрированы земельные участки расположенные по адресу: <адрес>-в; <адрес>г; <адрес>.

За 2020 года в отношении указанных объектов начислен налог на имущество в размере: <данные изъяты> (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>); <данные изъяты> (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> <данные изъяты> (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>).

За административным ответчиком ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: УАЗ 22069-03, <данные изъяты>, транспортный налог за 2020 года составляет <данные изъяты>; ЛЭНД РОВЕР ДЕФЕНДЕР, государственный регистрационный знак <данные изъяты> транспортный налог за 2020 года составляет <данные изъяты>; МЕРСЕДЕС БЕНЦ <данные изъяты> транспортный налог за 2020 года составляет <данные изъяты>; ЛЕКСУС LX 570, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, транспортный налог за 2020 года составляет <данные изъяты>.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>. Данное налоговое уведомление исполнено не было.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено требование № от <дата>. Требование в добровольном порядке полностью не исполнено.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени:

-пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

-пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> 11 копеек за период с <дата> по <дата>;

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Ранее ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась к ФИО3 в мировой суд г. Таганрога о взыскании задолженности по налогам.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки по налогам, вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>; пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, всего <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, требования административного иска поддержала, просила иск удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, суду пояснил, что административный ответчик признан банкротом. Поддержал письменные возражения по иску. Просил в удовлетворении иска отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. ст. 83, 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Для физических лиц - владельцев легковых автомобилей, таковым является место жительства (место пребывания) физического лица, на которых зарегистрировано транспортное средство.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Абзацем 3 пункта 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" предусмотрено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона о банкротстве).

Пунктом 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем согласно пункту 5 вышеуказанной статьи требования кредиторов по текущим платежам, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Судом установлено, что заявление о признании административного ответчика несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Ростовской области на основании определения от <дата>.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от <дата> ФИО3 признан несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Ростовской области от <дата> продлена процедура реализации имущества ФИО3, судебное заседание назначено на <дата>.

Судом установлено, что административным истцом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество и по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку по налогам за 2020 год.

Таким образом, обязательство по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущества физических лиц за 2020 год возникает у налогоплательщика 31 декабря соответствующего года (дата окончания налогового периода). Следовательно, требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано имущество – иные строения и сооружения, расположены по адресу: <адрес> г; <адрес> в. За 2020 года в отношении указанных объектов начислен налог на имущество: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

За административным ответчиком ФИО3 зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>г; <адрес>.

За 2020 года в отношении указанных объектов начислен налог на имущество в размере: <данные изъяты> (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> <данные изъяты> (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> <данные изъяты> (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>).

За административным ответчиком ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: УАЗ 22069-03, государственный регистрационный знак <данные изъяты> транспортный налог за 2020 года составляет <данные изъяты>; ЛЭНД РОВЕР ДЕФЕНДЕР, государственный регистрационный знак <данные изъяты> транспортный налог за 2020 года составляет <данные изъяты>; МЕРСЕДЕС БЕНЦ С500, государственный регистрационный знак <данные изъяты> транспортный налог за 2020 года составляет <данные изъяты>; ЛЕКСУС LX 570, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, транспортный налог за 2020 года составляет <данные изъяты>.

Судом установлено, что недоимка по налогу за 2020 год взыскана на основании судебного приказа № от <дата>. Так же взысканы пени за периоды с <дата> по <дата>, с <дата> по<дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>.

Согласно сведениям с сайта ФССП России, судебный приказ <данные изъяты> ль <дата> находился на исполнении в Таганрогском ГОСП ГУ ФССП России по Ростовской области, исполнительное производство №-ИП возбуждено <дата>, окончено <дата> по ч.1 п.7 ст. 47 Федерального закона об исполнительном производстве, взыскания не производились, общая сумме непогашенной задолженности – <данные изъяты>.

На основании решения Таганрогского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № взысканы пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, всего <данные изъяты> на недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени:

-пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по налогам, пени, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию:

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

-пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Расчеты сумм пеней подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> от суммы <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО3 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу:

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.07.2023 года.

Председательствующий: Е.В. Ерошенко