Дело №а-1313/2025

УИД 50RS0№-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года <адрес>

Судья Ногинского городского суда <адрес> Чигина О.В., при помощнике судьи Боровинской Д.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ просила взыскать задолженность по налогам в размере 621862,81 руб., пени в размере 153047,28 рублей, из которых НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2020 год в размере 178525,36 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере 422190,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 19274,00 руб., земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере 6184,00 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 452,00 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере 5327,44 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2020 год в размере 3612,38 руб., Штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2020 год в размере 5418,57 руб., сумму пеней, установленных ст. 75 НК РФ в размере 153047,28 рублей.

В обоснование административного искового заявления указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме составила 965117,31 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование N 251 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. До настоящего времени указанное требование не исполнено. МИФНС № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен 17.11.2023г., однако 31.05.2024г. на основании поступивших возражений должника, судебный приказ по делу №а-2486/2023 был отменен мировым судьей.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещалась надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.

Заинтересованные лица в суд не явились, о явке в суд извещались надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращались.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок налогообложения на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность. В частности, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В ходе разбирательства по делу судом установлено, что ФИО1 является плательщиком по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация за 2020 год по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен доход в размере 6693407,40 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате составляет 00,00 рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесенного решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 288990,00 руб., а также взыскан штраф за налоговое нарушение, установленный гл. 16 НК в размере 5418,57 руб.. и штраф, установленный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3612,38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация за 2021 год по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен доход в размере 6953852,91 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате составляет 273149,00 рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесенного решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 426194,00 руб., а также взыскан штраф за налоговое нарушение, установленный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5327,44 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежали транспортные средства, имущество, и земельные участки указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 были направлены указанное налоговое уведомление и требования N 251 от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение N 2356 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с абз. 2 пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей и пени административным ответчиком исполнена не была, Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 149 Ногинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2486/2023, который был отменен на основании возражений должника ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИНФС России № по <адрес> направлено настоящее административное исковое заявление в Ногинский городской суд <адрес> почтовым отправлением, то есть в установленные законом сроки.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из статьи 391 НК РФ следует, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведений об исполнении ответчиком требования об уплате налогов, штрафов, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № по <адрес> задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2020 год в размере 178525,36 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере 422190,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 19274,00 руб., земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере 6184,00 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 452,00 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере 5327,44 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2020 год в размере 3612,38 руб., Штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2020 год в размере 5418,57 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 153047,28 рублей.

В материалах дела отсутствует детализированный расчет суммы пени, заявленных ко взысканию, равно как и отсутствуют сведения о периоде, за который начислены пени, сумме долга, на которую они начислены, и о применяемых ставках пени.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно требованиям части 6 той же статьи суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ), что означает принятие судом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63 КАС РФ).

В рассматриваемом случае необходимые доказательства и сведения имеются у налогового органа, на который в силу части 4 статьи 289 КАС РФ возложена обязанность доказывания наличия задолженности (с обоснованием рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы) и оснований для ее взыскания с налогоплательщика.

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона, таких документов, в частности – обоснованного расчета предъявленной к взысканию суммы пени – административным истцом в полном объеме не представлено, также как дополнительных сведений и пояснений со стороны последнего, которым явка в суд представителя не обеспечена. Проверить представленный административным истцом расчет не предоставляется возможным.

Кроме того, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Ввиду вышеизложенного требования административного истца о взыскании пени подлежит частичному удовлетворению в сумме 92056,83 руб., из которой: (пени по транспортному налогу за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1471,25 руб., по земельному налогу за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506,55 руб., по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42399,71 руб., по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47679,32 руб.).

В удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере суд отказывает, на основании вышеизложенного.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст. 114 КАС РФ, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, следует взыскать государственную пошлину в размере 19374,00 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИНФС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН № с ФИО1 ИНН № задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2020 год в размере 178525,36 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере 422190,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 19274,00 руб., земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере 6184,00 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 452,00 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере 5327,44 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2020 год в размере 3612,38 руб., Штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 2020 год в размере 5418,57 руб., сумму пеней, установленных ст. 75 НК РФ в размере 92056,83 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в сумме 19374,00 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени в большем размере - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чигина