Решение по делу № 2А-129/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-129/2025 (УИД 58RS0009-01-2025-000002-56)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Заречный Пензенской области

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что последний является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак (Номер), марка/модель МАЗ-5334, VIN, год выпуска 1981, дата регистрации права 17.05.2012. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 7364368 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 9000,00 руб., рассчитанный как: (180 л.с. * 50 * 12/12) = 9000,00 руб., где 180 л.с. – налоговая база, 50 – налоговая ставка (руб.), 12/12 – количество месяцев владения в году;

- налоговое уведомление № 75443298 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 9000,00 руб., рассчитанный как: (180 л.с. * 50 * 12/12) = 9000,00 руб., где 180 л.с. – налоговая база, 50 – налоговая ставка (руб.), 12/12 – количество месяцев владения в году.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, должником налоги не уплачены. На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени. В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено:

- требование об уплате налогов и пеней № 7882 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено последним 28.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортные налог с физических лиц за 2018 - 2021 года в размере 35973,18 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в размере 16983,83 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области 24.05.2024 обратилась в мировой суд судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-819/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-819/2024 от 31.05.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 05.07.2024.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт (далее - ЕНС). По состоянию на 18.12.2024 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС, в том числе, по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 9000,00 руб., по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9000,00 руб., по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в размере 12125,63 руб. Задолженность по транспортному налогу должником не оплачена, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должником не погашены до настоящего времени.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налоговым платежам в размере 30125,63 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 9000,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 9000,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014, 2016-2021 г.г., за период с 15.10.2021 по 15.04.2024 в размере 12125,63 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Представитель заинтересованного лица УГИБДД УМВД России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика, заинтересованного лица.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица.

Согласно ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Из материалов дела следует и установлено в ходе судебного заседания, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак (Номер), марка/модель МАЗ-5334, VIN отсутствует, год выпуска 1981, дата регистрации права 17.05.2012.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок транспортного налога ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в настоящее время) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено:

- транспортные налог с физических лиц за 2018 - 2021 года в размере 35973,18 руб.

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области 24.05.2024 обращалась к мировому судье судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-819/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области от 05.07.2024 вышеназванный судебный приказ № 2а-819/2024 отменен.

25.12.2024 УФНС России по Пензенской области, являясь правопреемником ИФНС России по г. Заречному Пензенской области, обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт. По состоянию на 18.12.2024 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС, в том числе, по уплате транспортного налога за 2021 год, 2022 год, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога. Данная задолженность по транспортному налогу должником не оплачена, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должником не погашены до настоящего времени.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведённых норм права налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрировано транспортное средство.

Указанная правовая позиция неоднократно выражалась Конституционным Судом Российской Федерации (определения от 23.06.2009 № 835-О-О, от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 26.01.2017 № 149-О, от 24.04.2018 № 1069-О, от 17.12.2020 № 2864-О), согласно которой федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ, как отмечено ранее, признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, на что указывает административный ответчик, поскольку риски наступления неблагоприятных последствий в данном случае лежат именно на налогоплательщике. В связи с чем, именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учета является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога.

В п. 3 ст. 44 НК РФ определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращаются.

Перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения по транспортному налогу, приведён в п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период налогообложения) и является исчерпывающим.

С учётом вышеизложенного подтверждается, что ФИО1 признается плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя грузового автомобиля МАЗ-5334, государственный регистрационный знак <***>, 1981 года выпуска, который не оплатил обязательные платежи и в установленные сроки не исполнил требования налогового органа об уплате задолженности.

При этом розыск данного имущества, производимый Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области, не свидетельствует об отсутствии у административного ответчика обязанности по оплате взыскиваемых налогов, поскольку в соответствии с подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до признания его утратившим силу Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ) объектом налогообложения по транспортному налогу не являлись транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Учитывая, что розыск автотранспортных средств осуществляют органы внутренних дел Российской Федерации, постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона и справка об угоне транспортного средства могут быть выданы указанным органом для последующего представления их в налоговый орган. Однако доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, административным истцом не представлено.

Из ответа начальника межрайонного регистрационно-экзаменационного отделения Госавтоинспекции (г. Нижний Ломов) на запрос суда от 05.02.2025 усматривается, что по сведениям Государственного реестра транспортных средств, в период с 17.05.2012 по настоящее время транспортное средство МАЗ-5334, VIN отсутствует, государственный регистрационный знак (Номер), зарегистрировано за ФИО1, (Дата) года рождения. Информации в ФИС ГИБДД-М о розыске данного транспортного средства не значится

В соответствии с ответом врио начальника МО МВД России по ЗАТО г. Заречный Пензенской области № 44/11-3406 от 20.02.2025 в период с 01.01.2017 по настоящее время в МО МВД России по ЗАТО г. Заречный Пензенской области согласно ИСОД СОДЧ-М МВД России сведения об обращении ФИО1 по факту хищения (угона) принадлежащего ему транспортного средства МАЗ-5334, государственный регистрационный знак (Номер), 1981 года выпуска, отсутствуют.

Таким образом, по материалам дела факты угона (кражи) ранее указанного транспортного средства отсутствуют.

Объявление же 21.02.2024 судебным приставом-исполнителем Зареченского ГОСП УФССП России по Пензенской области в рамках исполнительного производства № 119087/23/28024-ИП, возбужденного 06.05.2022 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области № 2а-497/2022 от 14.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, в розыск движимого имущества последнего и вынесении 25.09.2024 постановления о прекращении розыскного дела по исполнительному производству, не влечёт прекращение права собственности на налогооблагаемое в 2021 и 2022 годах транспортное средство.

Неустановление места нахождения транспортного средства в ходе исполнительного производства, отсутствие сведений о его эксплуатации в течение длительного периода времени сами по себе бесспорно не свидетельствуют о физическом уничтожении или гибели данного имущества.

В соответствии с п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Вместе с тем, как было установлено в ходе судебного заседания, ФИО1 с заявлением о гибели или уничтожении транспортного средства на период заявленного налогообложения в компетентные органы не обращался.

Доказательств обращения административного ответчика в налоговый орган с заявлениями о прекращении начисления транспортного налога по основаниям и в порядке, которые предусмотрены пунктами 3.1, 3.5 статьи 362 НК РФ, в материалах дела не содержится.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога и пени, учитывая законность начисления взыскиваемых налогов и пени, суд, руководствуясь, в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 9000 руб. и за 2022 год в размере 9000 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Обстоятельств, которые бы освобождали административного ответчика от уплаты транспортного налога за спорные налоговые периоды, по настоящему делу не установлено.

При этом, суд не может согласиться со взысканием с административного ответчика всей суммы заявленной пени в размере 12125,63 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 75 НК РФ, как отмечено ранее, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в его определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, вышеприведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Как установлено в ходе судебного заседания, в соответствии с указанной правовой нормой налоговым органом признана безнадежной к взысканию образовавшая до 01.01.2023 недоимка ФИО1 по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 годы, взысканная судебными приказами мирового судьи судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области от 10.07.2018 по делу № 2а-694/2018, от 19.08.2019 по делу № 2а-1230/2019, что подтверждается постановлениями судебного пристава-исполнителя Зареченского ГОСП УФССП России по Пензенской области от 27.02.2020 об окончании исполнительных производств №№ 29378/18/58024-ИП, 67931/19/58024-ИП и возвращении исполнительных документов взыскателю по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», решением УФНС России по Пензенской области от 07.04.2023 № 78.

Данное обстоятельство с учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации исключает возможность взыскания по настоящему делу пени, начисленной административному ответчику на указанную недоимку, а именно по транспортному налогу за 2014 год – 881,45 руб., по транспортному налогу за 2016 год – 696,45 руб., по транспортному налогу за 2017 год – 696,45 руб.

Кроме того, судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 9000 руб. и пени по данному налогу за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 133,95 руб., взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области от 29.06.2020 по делу № 2а-1274/2020, были полностью погашены 20.05.2021 путем перечисления денежных средств по исполнительному производству № 66418/20/58024-ИП, оконченному постановлением судебного пристава-исполнителя Зареченского ГОСП УФССП России по Пензенской области от 21.05.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что подтверждается копией данного постановления и письменными пояснениями представителя административного истца, имеющихся в материалах дела. Данные обстоятельства подтверждаются, в том числе, и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 03.04.2025.

Оснований для зачета денежных средств, поступивших по указанному исполнительному производству во исполнение судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области от 29.06.2020 по делу № 2а-1274/2020, в погашение задолженности и пени за иные налоговые периоды у налогового органа не имелось.

В связи с фактическим погашением 20.05.2021 задолженности по транспортному налогу за 2018 год основания для взыскания пени, начисленной на данную задолженность за последующий период, заявленный в административном исковом заявлении – с 29.10.2021 по 30.12.2022, отсутствуют.

С учетом изложенного с ФИО1 по настоящему делу в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ подлежат взысканию пени в размере 6833,33 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 29.10.2021 по 30.12.2022, в размере 696,45 руб., за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 30.12.2022, в размере 615,86 руб., за 2021 год, начисленные за период с 02.12.2022 по 30.12.2022, в размере 65,25 руб., пени, начисленные в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года, начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, в размере 5455,77 руб., которые указаны в расчете, представленном суду налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 174, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), ИНН <***>, задолженность по налоговым платежам задолженность по налоговым платежам в размере 24833,33 руб. в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 9000,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 9000 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в размере 6833,33 руб., в том числе: за 2019 год, начисленные за период с 29.10.2021 по 30.12.2022, в размере 696,45 руб., за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 30.12.2022, в размере 615,86 руб., за 2021 год, начисленные за период с 02.12.2022 по 30.12.2022, в размере 65,25 руб., пени, начисленные в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года, начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, в размере 5455,77 руб.

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты) ИНН <***>, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.Ю. Шарапова