Дело № 2а-950/2022
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Чегдомын 12 декабря 2022 г.
Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Рамзиной С.Н.,
при секретаре Афанасьевой Т.Г.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 15 091,74 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 125,14 руб., пеня за 2019-2020 гг., в размере 14,38 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018-2019 гг. в размере 292 руб., пеня за 2019-2021 гг., в размере 21,06 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 13 020 руб., пеня за 2019-2021 гг. в размере 1 619,16 руб., мотивировав свои требования следующим. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: Хабаровский край, Верхнебуреинский район, <адрес> (1/2 доля в праве), дата регистрации права 08.02.2005; комнат с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, пер. Энергетический, <адрес> (1/5 доля в праве), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и обязан производить уплату налога на имущество в установленный срок; ответчик также является собственником транспортного средства – <данные изъяты> 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права, и обязан производить уплату транспортного налога. Обязанность по уплате налогов на имущество, транспортный налог, им не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.ст. 32, 69 НК РФ в адрес плательщика направлены требования об уплате налога и пени от 25.06.2020 № 25237 в срок до 19.11.2020, от 17.06.2021 № 15239 в срок до 16.11.2021, от 19.08.2021 № 28318 в срок до 30.09.2021, от 16.12.2021 № 37686 в срок до 01.02.2022, которые должником не исполнены. Налоговый орган в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, обратился в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 16 696,49 руб., однако мировым судьёй судебного участка № 51 Верхнебуреинского района 03.08.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска ходатайствовал о его рассмотрении в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дел в отсутствие сторон, поскольку обязательной явка указанных лиц не является и судом таковой не признавалась.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), дата регистрации права 08.02.2005; комнат с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> ( 1/5 доля в праве), дата регистрации права 24.12.2015.
Согласно сведениям о транспортных средствах, ФИО4 является собственником транспортных средств: автомобиля марки – <данные изъяты>, дата регистрации права 19.06.2014.
В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира (часть 1). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Исходя из положений ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации. На территории <адрес> транспортный налог подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края в соответствии Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно ч.ч. 6, 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Как установлено в судебном заседании, МИФНС № 8 в адрес административного ответчика ФИО1 направлялись требования:
- № 25237 от 25.06.2020 об уплате налога на имущество в размере 139,00 руб., пени в размере 5,64 руб. в срок до 19.11.2020;
- № 15239 от 17.06.2021 об уплате налога на имущество в размере 153,00 руб., пени в размере 4,52 руб. в срок до 16.11.2021;
- № 28318 от 19.08.2021 пени об уплате транспортного налога, налога на имущество, в размере 13 143,12 в срок до 30.09.2021;
- № 37686 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество в размере 13 145,14 руб., пени в размере 45,57 руб. в срок до 01.02.2022.
В установленный срок административный ответчик ФИО5 требования полностью не исполнил, что послужило основанием для обращения 26.07.2022 административного истца к мировому судье судебного участка № 52 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, единому налогу на вмененный доход и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 51 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 52 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 03.08.2022 в принятии заявления МИФНС № 8 по Хабаровскому краю отказано.
Поскольку результатом обращения налогового органа к мировому судье судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» на судебном участке № 52 стало определение об отказе в принятии заявления, то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании платежей.
Исходя из требований налогового законодательства, налоговый орган в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Материалами дела установлено, что срок обращения в суд по требованиям № 25237 от 25.06.2020, № 15239 от 17.06.2021, № 28318 от 19.08.2021, № 37686 от 16.12.2021 об уплате налога и пени (сроки исполнения до 19.11.2020, 16.11.2021, 30.09.2021, 01.02.2022) на общую сумму 16 696,49 руб. истекли 19.05.2021, 16.05.2022, 30.03.2022, 01.08.2022 соответственно.
Согласно почтовому конверту Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю административное исковое заявление направлено в суд 28.09.2022, то есть с пропуском срока обращения в суд.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.
Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Налоговый орган с ходатайством о восстановлении срока обращения в суд не обратился.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея ввиду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Учитывая изложенное, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени неподлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 125,14 руб., пени за 2019-2020 гг. в размере 14,38 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018-2019 гг. в размере 292 руб., пени за 2019-2021 гг. в размере 21,06 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 13 020 руб., пени за 2019-2021 гг. в размере 1 619,16 руб., а всего 15 091,74 руб. - отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.Н. Рамзина