РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 ноября 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Капустиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-006995-68 (2а-4906/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В основание административного иска (с учетом изменения административного иска в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ)) административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту жительства.

В нарушение требований статей 358, 359, 360, 362, 400, 401, 405, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик своевременно не оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 130 рублей, пени по налогу на имущество за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 4 рубля 51 копейка.

<Дата обезличена> в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> об уплате налога за 2020, 2021, 2022 годы со сроком уплаты до <Дата обезличена>.

В виду неисполнения обязанности по уплате налога начислены пени, с учетом принятых ранее мер взыскания сумма ко взысканию составляет 8 рублей 19 копеек.

В связи с неисполнением требования от <Дата обезличена> налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ №2а-1809/2024 от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика задолженности, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен. В указанный судебный приказ были включены пени, начисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 130 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 4 рубля 51 копейка.

Лица, участвующие в деле, их представители не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 КАС РФ, представитель административного истца просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

На основании пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями главы 32 НК РФ предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу:

налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость;

налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.

Единая дата начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена Законом Иркутской области от 12.11.2019 №112-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» - 1 января 2020 года.

Соответственно, расчет налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2020 года по 2022 год произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости имущества.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве общей долевой собственности (в размере ? доли) в налоговый периоды 2020, 2021, 2022 годов принадлежит объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), что подтверждается сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом, в связи с чем административный ответчика согласно расчету налогового органа, обязана уплатить налог на имущество физических лиц в размере 130 рублей:

за 2020 год в размере 25 рублей (248 378 рублей (налоговая база) х 0,1% х 1/2 доли х 12/12 месяцев х 0,2).

за 2021 год в размере 50 рублей (248 378рублей (налоговая база) х 0,1% х 1/2 доли х 12/12 месяцев х 0,4).

за 2022 год в размере 55 рублей (248 378 рублей (налоговая база) х 0,1% х 1/2 доли х 12/12 месяцев х 0,6).

Суд, проверив расчет налогового органа, находит его обоснованным, арифметически правильным, расчет произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела налоговый орган в соответствии со статьёй 52 НК РФ <Дата обезличена> направил налогоплательщику посредством почтовой связи налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в срок не позднее <Дата обезличена>, что подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен>, принятым АО «Почта России» <Дата обезличена> (почтовый идентификатор <Номер обезличен>), и свидетельствует об исполнению налоговым органом обязанности, предусмотренной пунктом 2 статьи 52 НК РФ.

Налогоплательщик, получившая о налоговое уведомление <Дата обезличена>, в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязана уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвела уплату налога на имущество физических лиц, налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 4 рубля 51 копейка.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей до <Дата обезличена>) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился к мировому судье судебного участка №121 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о взыскании задолженности, то есть в срок, установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей – отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 тысяч рублей на <Дата обезличена>).

Судебным приказом мирового судьи от <Дата обезличена> №2а-1809/2024 с ФИО2 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана данная задолженность по налогам, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом соблюдены.

До настоящего времени данная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств иного не представлено.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 403, 406, 408, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу, пени в установленный в требованиях срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Иркутска, от уплаты которой при подаче административного иска освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 130 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4 рубля 51 копейка, всего взыскать 134 рубля 51 копейка (сто тридцать четыре рубля пятьдесят одна копейка).

Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен> государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение в окончательной форме изготовлено 05 ноября 2025 года.