Дело № 2а-6367/2025

УИД 47RS0006-01-2025-006991-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 27 октября 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023год, пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023г. и пени, в обоснование заявленных требований, указав, что административный ответчик в указанный период являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 140 л.с., в связи с чем ему был исчислен транспортный налог за 2023 г. в размере 4900,00 руб. Также ответчик в указанный период являлся собственником земельного участка с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен налог на имущество за 2023 год в размере 2187,00 руб. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления и требование об уплате задолженности, однако, в установленный срок ответчик налог в добровольном порядке не оплатил. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 3014,13 руб. 26.03.2025 мировым судьей судебного участка № 34 Гатчинского района Ленинградской области отменен судебный приказ по делу № 2а-501/2024 от 04.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налгу за 2023 г. в размере 4900,00 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 2187,00 руб., пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 3014,13 руб., всего 10101,13 руб.

Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в том числе о возможности рассмотрения дела непосредственно по окончании предварительного судебного заседания, не явилась. Судебное извещение возвращено в адрес суда, с отметкой о невозможности вручения в связи с истечением срока хранения, отказом от получения почтового отправления (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей в период возникновения правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что в период с 16.12.2017 в собственности ответчика находится транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 140 л.с. (л.д. 29); а в период с 31.03.2017 земельный участок с кадастровым № №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 22-23), в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 4900,00 руб. и земельный налог за 2023г. в размере 2187,00 руб.

В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 21.09.2023 заказной корреспонденцией направлено требование № 95182 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 10675,04 руб. по сроку исполнения 16.11.2023 (л.д.8-11).

16.09.2024 заказной корреспонденцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 197716105 от 05.08.2025 на уплату транспортного и земельного налогов за 2023 год в сумме 7087,00 руб. (л.д. 6-7).

07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 13541 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 18697,14 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением с почтовым идентификатором № (л.д. 13-15).

После выставления требования от 23.07.2023 и обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности 22.05.2024, административному ответчику начислены транспортный налог за 2023г. в размере 4900,00 руб. и земельный налог за 2023 год в размере 2187,00 руб., о чем в адрес ФИО1 направлено уведомление № 197716105 от 05.08.2024 со сроком исполнения не позднее 01.12.2024 (л.д. 6-7).

Решением Гатчинского городского суда от 18.03.2025 по делу № 2а-2024/2025 по иску МИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 гг. и пени срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию от 23.07.2023 восстановлен. На 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Налоговый орган 27.02.2025 обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 10101,13 руб. Определением мирового судьи Ленинградской области на судебном участке № 34 (Гатчинский район) от 26.03.2025 судебный приказ от 04.03.2025 по делу № 2а-501/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 10101 руб. 13 коп., отменен (л.д. 20). Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 18.09.2025.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговый орган с требованиями взыскании настоящей задолженности обратился в установленный положениями ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При изложенных выше обстоятельствах, в связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в размере 3014,13 руб.

Расчет налогов и пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета задолженности налогов и пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2023 г.г. в сумме 4900,00 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 2187,00 руб. и пени в размере 3014,13 руб.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2023г. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 4900,00 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 2187,00 руб. и пени за период с 11.04.2024 по 17.01.2025 в сумме 3014,13 руб., всего взыскать 10101,13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 11.11.2025.