Решение по делу № 2А-440/2023 от 27.11.2023

УИД 59RS0022-01-2023-001640-22

Дело № 2а-440/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года город Кизел

Кизеловский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Коваль А.А.,

при секретаре судебного заседания Горн Н.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-440/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в Кизеловский городской суд Пермского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 5 980 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 515 рублей 95 копеек, на общую сумму 8 495 рублей 95 копеек.

В обоснование требований административного искового заявления административным истцом указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Пермскому краю и является плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности административного ответчика находились следующие транспортные средства:

- автомобиль <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска 2012, мощность двигателя 105 л/с;

- автомобиль <...>, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ -, год выпуска 2007, мощность двигателя 150л/с.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2017 год в размере 4 500 (налоговое уведомление №5787315 от 15 июля 2018 года).

Налогоплательщиком транспортный налог за 2017 год в установленный законодательством срок, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не уплачен.

Налогоплательщику направлено требование №33071 от 17 декабря 2018 года об уплате установленных налогов и пеней. Остаток задолженности по налогу за 2017 год составил в размере 2 515 рублей 95 копеек (погашена частично 10 февраля 2023 года – 11 мая 2023 года). Однако требование налогоплательщиком не исполнено. Сумма долга составила 2 515 рублей 95 копеек.

Административным ответчиком была самостоятельно представлена справка о доходах от 27 марта 2017 года, согласно которой, последним получен доход в сумме 50 000 рублей за налоговый период 2016 года. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила 5 980 рублей. В установленный законом срок, сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не уплачена.

Налоговым органом, в рамках ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее - НК РФ) налогоплательщику направлено требование №536554 по состоянию на 6 декабря 2018 года со сроком уплаты до 26 декабря 2018 года недоимки по НДФЛ за 2016 год в размере 5 980 рублей. Однако требования налогоплательщиком не исполнено, сумма долга по НДФЛ составила 5 980 рублей и до настоящего времени не погашена.

Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании спорных сумм был отменен 16 июня 2023 года.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, пояснив, что на заявленных требованиях настаивает в полном объеме. На дату судебного заседания спорная задолженность не уплачена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Учитывая изложенное, руководствуясь положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (Далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, представленные суду доказательства, приходит к следующему решению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями ст. 362, ст. 363, НК РФ главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 356, ст. 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником следующих транспортных средств:

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании действующего законодательства ФИО1 начислен налог за 2017 год в размере 4 500 (налоговое уведомление №5787315 от 15 июля 2018 года) (л.д.14).

Налогоплательщику направлено требование №33071 от 17 декабря 2018 года об уплате установленных налогов с предложением уплатить начисленные суммы налога в добровольном порядке в срок до 9 января 2019 года (л.д.18), через личный кабинет налогоплательщика, и доставлено 19 декабря 2018 года (л.д.19).

Требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2017 год составил в размере 2 515 рублей 95 копеек (частично погашена 10 февраля 2023 года – 11 мая 2023 года).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 2 п.1 ст.227 НК РФ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1 ст.224 НК РФ) и исчисляется в следующем порядке если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз (ст.225 НК РФ).

Согласно ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 самостоятельно представил в налоговый орган справку о доходах от 27 марта 2017 года №12544, согласно которой, последним получен доход в сумме 50 000 рублей за налоговый период 2016 года (л.д.20).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила 5 980 рублей.

В установленный законом срок, сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не уплачена.

Налоговым органом, в рамках ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №536554 по состоянию на 6 декабря 2018 года через личный кабинет налогоплательщика и доставлено 14 декабря 2018 года (л.д.17) со сроком уплаты до 26 декабря 2018 года недоимки по НДФЛ за 2016 год в размере 5 980 рублей.

Однако требования налогоплательщиком оставлено без исполнения, сумма долга по НДФЛ составила 5 980 рублей и до настоящего времени не погашена.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье

- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением Мирового судьи судебного участка №1 Индустриального судебного района г.Перми от 16 июня 2023 года судебный приказ №2а-864/2019 от 6 марта 2019 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Задолженность по уплате соответствующей суммы недоимки административным ответчиком, не погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 3 ноября 2023 года, т.е. с соблюдением срока установленного статьей 48 НК РФ. Следовательно, обращение налогового органа о взыскании спорного размера задолженности, последовало в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен.

На дату судебного заседания задолженность административным ответчиком не уплачена. Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа "Город Кизел" подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), (место регистрации: <адрес>) задолженность, с уплатой на счет № 40102810445370000059 в Банк получателя – отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ИНН <***> / КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России), Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, 8 495 рублей 95 копеек задолженности по обязательным платежам и санкциям включая:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 5 980 рублей;

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 515 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа "Город Кизел" государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 27 ноября 2023 года.

Судья: