Решение по делу № 2А-2110/2023 от 10.07.2023

Дело №2а-2110/2023, 51RS0002-01-2023-001974-86

Решение в окончательной форме составлено 10.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июля 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес*** обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку в *** году владела на праве собственности: автомобилем ***

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество за *** годы, поскольку в собственности ответчика находится объект недвижимости: - квартира по адресу: г***.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за *** год и налог на имущество физических лиц за *** годы. Истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, которые не исполнены в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес***, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес***, был вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени. Однако, *** судебный приказ отменен в виду возражений административного ответчика относительно его исполнения. В соответствии п.4 ст. 48 НК РФ налоговым органом признано безнадежным к взысканию и списана недоимка по транспортному налогу за *** год в сумме 90 рублей и по пени, исчисленных на недоимку по транспортному налогу за *** в сумме 0,20 рублей (по требованию №*** от ***).

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке административного искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность за *** год по транспортному налогу в сумме 7 рублей и пени в размере 0,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц за *** годы в сумме 5215 рублей, пени в размере 85,74 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежаще.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес*** от *** судебный приказ от *** №*** отменен в виду возражений административного ответчика относительно его исполнения.

C настоящим административным исковым заявлением УФНС России по адрес*** обратилось в суд ***, то есть с пропуском шестимесячного срока.

В обоснование доводов об уважительности причин пропуска срока обращения в суд с административным иском, налоговым органом указано на позднее получение копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Согласно представленным административным истцом сведениям определение мирового судьи об отмене судебного приказа получено налоговым органом ***.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на начало спорного налогового периода, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Аналогичная норма предусмотрена в пункте 5 статьи 48 НК РФ в действующей редакции.

Суд, с учетом установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию задолженности в установленном законом порядке, обращение с административным исковым заявлением в течении шести месяцев со дня получения копии определения об отмене судебного приказа, находит причины пропуска срока уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд подлежащим восстановлению.

Оценивая требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за *** год, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО (ред. от 21.11.2016) "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 80 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N131-ФЗ, от 29.12.2015 N 396-ФЗ)

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ)

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ)

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

(в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, сведениям за ответчиком в *** году был зарегистрирован автомобиль ***.

Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного транспортного налога за *** год составляет 7 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №*** от *** с расчетом транспортного налога за *** год в размере 7 рублей, со сроком уплаты до ***.

Обязанность по оплате налога административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки налога начислены пени по транспортному налогу за *** год в размере 0,01 рублей.

Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 7 рублей и пени в сумме 0,01 рублей.

Оценивая требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за *** годы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат.

Статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является 01.01.2017.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 №3-37 установлено, что с 01.01.2017 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии со ст. 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога. Для всех жилых домов, жилых помещений, квартир, гаражей с 01.01.2017 применяется ставка 0,3%.

В силу ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 N284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (в указанной выше редакции) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** годах находился следующий объект недвижимости: ***.

Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного налога на имущество за *** составляет 2527 рублей, за *** год – 2688 рублей, всего 5215 рублей.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №*** от *** об оплате налога на имущество в размере 2527 рулей со сроком уплаты до ***, №*** от *** об оплате налога на имущество за *** год в размере 2688 рублей.

Поскольку налоги не уплачены добровольно, в соответствии со ст.ст.45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество в сумме 2527 рублей и пени в сумме 4,38 рублей, с добровольным сроком исполнения до ***, №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество в сумме 2688 рублей и пени в сумме 81,36 рублей с добровольным сроком исполнения до ***.

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтвержден материалами дела, доказательств, свидетельствующих о невозможности их получения, суду не представлено.

Указанные требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес*** от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени был отменен.

Задолженность до настоящего времени не уплачена.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, и пени в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для подачи административного иска в суд судом восстановлен, задолженность по налогам и пени подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном налоговым органом размере.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 7 рублей и пени в размере 0,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц за *** годы в сумме 5215 рублей, пени в размере 85,74 рублей.

Возражения административного ответчика относительно заявленных требований, о том, что административный иск не подлежит принятию к производству суда, поскольку определением мирового судьи от *** судебный приказ №***а-1246/2022 отменен, данное определение вступило в законную силу, суд находит необоснованными, поскольку отмена судебного приказа и неуплата задолженности по обязательным платежам, в отношении которых был вынесен судебный приказ, является основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам, не уплаченным по отмененному судебному приказу.

Доводы административного ответчика в письменных возражениях о применении срока исковой давности, суд отклоняет, поскольку срок на подачу административного иска восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Доказательств уплаты задолженности по требованиям от ***, и от *** административным ответчиком не представлено. Имеющиеся в материалах дела мирового судьи чеки об оплате задолженности в сумме 90 рублей и 180 рублей суд не принимает во внимание, поскольку данные платежи произведены *** и *** соответственно, то есть до выставления налоговых уведомлений об оплате задолженности за *** годы и возникновения обязанности по ее уплате.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд – удовлетворить, срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – восстановить.

Административные исковые требования УФНС России по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ******, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 7 рублей и пени в размере 0,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в сумме 5215 рублей, пени в размере 85,74 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина