Решение по делу № 2А-3564/2024 от 20.01.2025

Дело № 2а-482/2025

УИД 62RS0002-01-2024-004758-11

Решение

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- автомобиля грузового <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 129 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 144 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

В ДД.ММ.ГГГГ году был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года: на автомобиль Мерседес из расчета 129 л.с. х 32 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 4 128 рублей; на автомобиль Ниссан 144 х 20 х 12/12 = 2 800 рублей, а всего налог составляет 7 008 рублей, до настоящего времени не оплаченный.

Согласно сведениям ФГУП «Ростехинвентаризация», административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу <адрес> кадастровый номер № площадью 178,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

В ДД.ММ.ГГГГ году был начислен налог на имущество, исходя из расчета: 3 221 472 (налоговая база) х70/178 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 801 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ, сумма налога за 2021 год составила 2 417 рублей х 1.1 = 2 659 рублей, ввиду чего налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, составляет 2 659 рублей, на дату обращения с настоящим иском не уплачен.

Кроме того, административному ответчику принадлежит земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровым номером № площадью 802 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из следующего расчета: 735 939 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 208 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, до настоящего времени не оплаченный.

ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику было направлено налоговое уведомление №№, в добровольном порядке налоги не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Ранее УФНС России по Рязанской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ года, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 11 875 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 008 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 659 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 208 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Представила в материалы дела сведения об обращении в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании ее банкротом.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение

В силу ст.403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст.403 НК РФ).

Статьей 405 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, подробным расчетом пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 144 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Данные обстоятельства следуют из сведений, представленных УГИБДД УМВД РФ по Рязанской области.

Проверив расчет налога, суд принимает его в качестве достоверного, поскольку он является арифметически верным и основан на положениях закона.

Согласно сведениям ФГУП «Ростехинвентаризация», административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый номер №, площадью 178,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

В ДД.ММ.ГГГГ году был начислен налог на имущество, исходя из расчета: 3 221 472 (налоговая база) х70/178 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 801 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 2 417 рублей х 1.1 = 2 659 рублей, ввиду чего налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, составляет 2 659 рублей, на дату обращения с настоящим иском не уплачен.

Проверив расчет налога, суд принимает его в качестве достоверного, поскольку он является арифметически верным и основан на положениях закона

Кроме того, административному ответчику принадлежит земельный участок по адресу г. <адрес> с кадастровым номером №, площадью 802 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Проверив расчет налога суд принимает его в качестве достоверного, поскольку он является арифметически верным и основан на положениях закона.

Данные обстоятельства подтверждаются справкой УГИБДД УМВД РФ по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости ФППК «Роскадастр» по Рязанской области о принадлежащем ФИО1 имуществе.

Таким образом, при рассмотрении настоящего дела установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год: по транспортному налогу в размере 7 008 рублей, по налогу на имущество в размере 2 659 рублей, по земельному налогу в размере 2 208 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №№.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

Доказательств оплаты указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик суду не предоставила.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В судебном заседании установлено, что определением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу №, заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 принято к производству.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу №, ФИО1 признана несостоятельным (банкротом).

Согласно налоговому законодательству, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Таким образом, обязанность по уплате вышеназванных налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ г., то есть после возбуждения производства по делу о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии с положениями пунктов 3, 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон "О несостоятельности (банкротстве)") после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены в суд с общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (абзац 3 п.2 ст. 213 Закона "О несостоятельности (банкротстве)", п.3 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июля 2009 г. № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»).

Под текущими платежами, согласно пункту 1 статьи 5 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, предъявленные к взысканию налоги за ДД.ММ.ГГГГ г., являющиеся обязательными платежами, возникшими после даты принятия заявления о признании должника банкротом – ДД.ММ.ГГГГ г., являются текущими платежами, которые обоснованы административным истцом надлежащими доказательствами и подлежат взысканию при рассмотрении настоящего дела.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

При установленных обстоятельствах суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ года УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по Рязанской области (ОГРН <***>) Единый налоговый платеж в размере 11 875 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 008 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 659 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 208 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик