Решение по делу № 2А-320/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-320/2025 (УИД: 58RS0009-01-2025-000365-34)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заречный Пензенской области 14 мая 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что последняя является плательщиком транспортного налога, поскольку владеет на праве собственности транспортным средством - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: ВАЗ 21099, VIN: (Номер), год выпуска 1999, дата регистрации права 17.11.2017. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено почтовым отправлением налоговое уведомление № 76757692 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 1020,00 руб., рассчитанный как: (68 л.с. * 15 * 12/12) = 1020,00 руб., где 68 л.с. – налоговая база, 15 – налоговая ставка (руб.), 12/12 – количество месяцев владения в году. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Также административный истец указал, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02.07.2018 по 06.08.2019 (ОГРНИП (Номер)), в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя является 06.08.2019, расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет: (29354 руб. / 12 мес.) * 7 мес. + (29354 руб. / 12 мес. /31) * 6 = 17596,62 руб. (за период с 01.01.2019 по 06.08.2019); расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: (6884 руб. / 12 мес.) * 7 мес. + (6884,00 руб./ 12/ 31) * 6 = 4126,70 руб. (за период с 01.01.2019 по 06.08.2019. По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам в соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней №8085 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 28.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 17596,62 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3876,81 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5804,44 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

22.07.2020 ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 17596,62 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3876,81 руб. (судебный приказ № 2а-203/2020 от 27.01.2020), размер задолженности, подлежащей взыскании в порядке ст. 48 НК РФ с ФИО1, и включенной в вышеуказанное требование об уплате налогов и пеней, составил менее 10000 рублей. В период действия вышеуказанного неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1020,00 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), и пеням, в связи с чем, общая задолженность ФИО1, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, по состоянию на 01.01.2024 составила более 10000,00 руб.

УФНС России по Пензенской области 16.08.2024 обращалось в мировой суд судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании: транспортного налога за 2022 год и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 27.08.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-2028/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-2028/2024 от 27.08.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 17.09.2024.

По состоянию на 05.03.2025 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС, ФИО1 не погашена до настоящего времени задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2022 год в размере 1020,00 руб.;

- пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неуплатой в установленные законодательством о налогах и сборах сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленных за период с 26.09.2019 по 30.12.2022 на сумму недоимки 17596,62 руб., в размере 3760,09 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных за период с 26.09.2019 по 30.12.2022 на сумму недоимки 4126,70 руб., в размере 841,94 руб.;

- пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 21473,43 руб., в размере 5105,36 руб., в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленных за период с 01.01.2023 по 05.08.2024.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам в размере 10727,39 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 1020,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неуплатой в установленные законодательством о налогах и сборах сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные за период с 26.09.2019 по 30.12.2022 на сумму недоимки 17596,62 руб., в размере 3760,09 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 26.09.2019 по 30.12.2022 на сумму недоимки 4126,70 руб., в размере 841,94 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 21473,43 руб., в размере 5105,36 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.08.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что поддерживает административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Также в силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ ( в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: ВАЗ 21099, VIN: (Номер), год выпуска 1999, дата регистрации права 17.11.2017.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено почтовым отправлением налоговое уведомление № 76757692 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 1020,00 руб., рассчитанный как: (68 л.с. * 15 * 12/12) = 1020,00 руб., где 68 л.с. – налоговая база, 15 – налоговая ставка (руб.), 12/12 – количество месяцев владения в году.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) с 02.07.2018 по 06.08.2019 (ОГРНИП (Номер)).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 №243-ФЗ и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части первой статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере на себя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ, действующей в редакции 2019 года, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 6 ст. 6.1 НК РФ, как отмечено ранее, установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя является 06.08.2019.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: (29354 руб. / 12 мес.) * 7 мес. + (29354 руб. / 12 мес. /31) * 6 = 17596,62 руб. (за период с 01.01.2019 по 06.08.2019).

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: (6884 руб. / 12 мес.) * 7 мес. + (6884,00 руб./ 12/ 31) * 6 = 4126,70 руб. (за период с 01.01.2019 по 06.08.2019.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам в соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 8085 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 28.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 17596,62 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3876,81 руб.;

Учитывая, что 22.07.2020 ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 17596,62 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3876,81 руб. (судебный приказ № 2а-203/2020 от 27.01.2020), размер задолженности, подлежащей взыскании в порядке ст. 48 НК РФ с ФИО1, и включенной в вышеуказанное требование об уплате налогов и пеней, составил менее 10000 рублей.

В связи с отменой судебного приказа № 2а-203/2020 от 27.01.2020 ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалась с административным исковым заявлением в Зареченский суд Пензенской области, где решением суда от 13.08.2020 по делу № 2а-588/2020 с ФИО2 были взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени, начисленные за период с 22.08.2019 по 25.09.2019, в связи с неуплатой вышеуказанных страховых взносов.

В период действия вышеуказанного неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1020,00 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), и пеням, в связи с чем, общая задолженность последней, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, по состоянию на 05.08.2024 составила более 10000,00 руб., в связи с чем было сформировано заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 города Заречного Пензенской области 27.08.2024 по заявлению УФНС России по Пензенской области от 05.08.2024, поступившему в судье 20.08.2024, вынесен судебный приказ по делу № 2а-2028/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Заречного Пензенской области от 17.09.2024 судебный приказ № 2а-2028/2024 от 27.08.2024 отменен.

Согласно ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

14.03.2025, согласно штампа почтового отправления, УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет.

30.11.2023 и 03.12.2024 на единый налоговый счёт ФИО1 поступили платежи в размере 1020 руб. каждый, которые по правилам ст. 45 НК РФ зачтены в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Так по состоянию на 05.03.2025 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС; ФИО1 не погашена до настоящего времени задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2022 год в размере 1020,00 руб.;

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы истца, возражений против иска не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога и пени, учитывая законность начисления взыскиваемых налогов и пени, суд, руководствуясь, в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области, с учётом их уточнения, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить

Взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам в размере 10727,39 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 1020,00 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.

Судья О.Ю. Шарапова