Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 06 декабря 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 08.08.2012 по 10.03.2021 состоял в налоговом органе по месту регистрации на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст.ст. 346.26, 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), который подлежит уплате не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). С учетом Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, для субъектов малого и среднего предпринимательства, которые включены в реестр и вели деятельность в пострадавших отраслях, срок уплаты 1,12 суммы налога (авансового платежа), ежемесячно, не позднее последнего числа месяца.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2020 года, соответственно в силу ст. 75 НК РФ ему начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование: № от 20.12.2021 об уплате задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 453 руб.00 коп. и пени за период с 01.11.2021 по 19.12.2021 по сроку уплаты 31.10.2021, в размере 5 руб. 55 коп., срок уплаты по требованию – до 04.02.2022.

Кроме того, ФИО1 является собственником имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: 641870, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кв. ... кадастровый номер № и в силу ст. 409 НК РФ обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку не позднее 01.12.2021. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от 20.12.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 113 руб. 00 коп. и пени за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0 руб. 51 коп., срок уплаты по требованию – до 04.02.2022;

ФИО1 является владельцем транспортного средства: автомобиль МАЗ 543240-2120, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 06.07.2018, дата прекращения права – нет. В силу ст. 357 НК РФ и Закона Курганской области № 255 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Курганской области» ответчик был обязан уплатить транспортный налог за 2020 год по сроку не позднее 01.12.2021.

В установленный срок ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от 20.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 21037 руб. 00 коп. и пени за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 94 руб. 67 коп., срок уплаты по требованию – до 04.02.2022.

Требование № от 20.12.2021 исполнено частично, к взысканию по настоящему административному иску налог в размере19804 руб. 23 коп. и пени в размере 94 руб. 67 коп.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 22.04.2022, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, отменен определением мирового судьи от 28.04.2023.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 20470 руб. 96 коп., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 453 руб. 00 коп. и пени в размере 5 руб. 55 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 113 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 51 коп.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 19804 руб. 23 коп. и пени 94 руб. 67 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства путем направления заказного почтового отправления, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Исходя из положений ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области № 01-04/01-187@ от 16.12.2021 Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 28.04.2023 отменён судебный приказ № от 22.04.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности налогу и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 12.10.2023.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Главой 26 Налогового кодекса РФ, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», была предусмотрена Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В налоговый орган ФИО1 представлял налоговые декларации за 1 квартал 2020 года в целях исчисления и уплаты налога с полученного дохода.

Согласно выписке из ЕГРН от 11.11.2023 ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 641870, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кв...., кадастровый номер: №, доля в праве- 1/4, дата государственной регистрации права: 29.12.2016, дата прекращения права- нет.

По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Курганской области № от 12.10.2023 за ФИО1 на 10.10.2023 числится автомобиль МАЗ 543240-2120, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №.;

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 Ядренникову начислены за 2020 год:

– транспортный налог на автомобиль МАЗ 543240-2120, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак № в размере 21037 руб. 00 коп.;

– налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: 641870, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кв.... кадастровый номер: №, доля в праве- 1/4, в размере 113 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Указанное налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 14.10.2021.

В установленный срок ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от 20.12.2021 об уплате задолженности за 2020 год:

- по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 453 руб. 00 коп. и пени за период с 01.11.2021 по 19.12.2021 в размере 5 руб. 55 коп.;

– по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 113 руб. 00 коп. и пени за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0 руб. 51 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 21037 руб. 00 коп. и пени за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 94 руб. 67 коп., срок уплаты по требованию – до 04.02.2022.

Требование № от 20.12.2021 направлено административному ответчику заказным письмом, вручено 29.12.2021.

Требование № от 20.12.2021 исполнено частично, к взысканию по настоящему административному иску транспортный налог в размере19804 руб. 23 коп. и пени в размере 94 руб. 67 коп.

На момент рассмотрения административного иска общая задолженность ФИО1 по налогам и пени не погашена.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, задолженность не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по налогам и пени в общей сумме составляет 20470 руб.96 коп., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 453 руб. 00 коп и пени в размере 5 руб. 55 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 113 руб.00 коп. и пени в размере 0 руб. 51 коп.;

- транспортный налог с физических в размере 19804 руб. 23 коп. и пени в размере 94 руб. 67 руб.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 20470 (двадцать тысяч четыреста семьдесят) руб. 96 коп., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 453 (четыреста пятьдесят три) руб. 00 коп и пени в размере 5 (пять) руб. 55 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 113 (сто тринадцать) руб. 00 коп. и пени в размере 0 (ноль) руб. 51 коп.;

- транспортный налог с физических в размере 19804 (девятнадцать тысяч восемьсот четыре) руб. 23 коп. и пени в размере 94 (девяноста четыре) руб. 67 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 814 (восемьсот четырнадцать) рублей 13 коп..

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2023 года.

Судья М.Б. Шибаева