Дело №а-3500/2025

УИД 26RS 0№-19

Резолютивная часть оглашена 28.07.2025 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

с ведением протокола судебного заседания помощником судьи Артюховой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаются общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Ввиду наличия на праве собственности транспортного средства, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2020,2022 г.г., отраженный в налоговых уведомлениях № от дата, № от дата в отношении объекта Hyundai Creta Е517УМ126, за 2020 год на сумму 1533,00 рублей, за 2022 год – 1839,00 рублей. Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год исполнена частично, текущий остаток составляет 407,17 рублей, обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена в полном объеме. Ввиду наличия на праве собственности недвижимого имущества, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2020,2022 г.г., отраженный в налоговых уведомлениях № от дата, № от дата в отношении <адрес>:12:011502:1591 <адрес>дата год на сумму 2785,00 рублей, за 2022 год на сумму 3369,00 рублей; в отношении строения, помещения и сооружения 26:12:011502:1463 <адрес>, за 2020 год – 153,00 рублей, за 2022 год – 185,00 рублей; в отношении <адрес>:12:012001:13791, <адрес>, за 2020 год на сумму 544,00 рублей, за 2022 год на сумму 1044,00 рублей. Обязанность по уплате налога за 2020 год исполнена частично, остаток задолженности составляет 924,83 рублей, обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена в полном объеме. В цену иска включены пени в размере 2276,58 рублей, из которых пени в размере 1558,58 рублей, начисленные после дата, а пени в размере 718,00 рублей начислены до дата. Пени в размере 1558,58 рублей, начисленные до дата: за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 2754,00 рублей за период с дата по дата (за исключением периода с дата по дата) начислены пени в размере 372,17 рублей; за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 3482,00 рублей за период с дата по дата (за исключением периода с дата по дата) начислены пени в размере 239,86 рублей; за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 1533,00 рублей за период с дата по дата (за исключением периода с дата по дата) начислены пени в размере 105,60 рублей. Пени в размере 1558,58 рублей, начисленные после дата, начисленные на недоимку отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с дата по дата. Обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год исполнена добровольно (при этом ввиду отсутствия задолженности в размере 10000 рублей налоговым органом до дата не исчерпаны предельные сроки для обращения к мировому судье, указанная задолженность исполнена добровольно в системе ЕНС). Обязанность по налогам за 2020, 2022 г.г. включен в иск. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ и с учетом постановления Правительств РФ от дата № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024г.», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 8883,27 рублей, со сроком добровольной оплаты до дата, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено посредством Почта России (идентификатор 80519287967525). Актуальная сумма задолженности в требовании составляет 19587,82 рублей. В силу ст.46 НК РФ и с учетом постановления Правительств РФ от дата №, налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 9991,72 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80098396792186). В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после выдачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика превысило отрицательное сальдо ЕНС в размере 10000 рублей дата. Инспекцией в порядке ст.48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со дня превышения отрицательного сальдо ЕНС размера 10000 рублей. Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-616/32-538/2024 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10045,58 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 10045,58 рублей. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10045,58 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 407,17 рублей, за 2022 год в размере 1839,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 924,83 рублей, за 2022 год в размере 4598,00 рублей; пени по состоянию на дата в размере 2276,58 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: 355011 <адрес>Б, <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (П.1 ст.358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от дата определены ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

П.1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик является собственником автомобиля Hyundai Creta Е517УМ126, 2020 года выпуска, дата регистрации права собственности дата; квартиры №:<адрес>, площадью 68,8 кв.м., дата регистрации права собственности дата; иные строения, помещения и сооружения 26:12:011502:1463 <адрес>Б, площадью 2,3 кв.м., дата регистрации права собственности дата; <адрес>:12:012001:13791, площадью 35,7 кв.м., дата регистрации права собственности дата.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, согласно которому произведен расчет транспортного налога в отношении Hyundai Creta №, код ИФНС 2635, налоговая база 122.60, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 10/дата год на сумму 1533,00 рублей; расчет налога на имущество физических лиц в отношении <адрес>:12:011502:<адрес>, №, код ИФНС 2635, налоговая база 1537431, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 2785,00 рублей; иные строения, помещения и сооружения 26:12:011502:1463 <адрес>Б, №, код ИФНС 2635, налоговая база 60867, доля в праве 1, налоговая ставка 0.50, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 153,00 рублей; <адрес>:12:012001:13791 <адрес>, ОКТМО № код ИФНС 2635, налоговая база 271875, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 8/дата год на сумму 544,00 рублей. Всего к уплате 5015,00 рублей, срок уплаты до 01.12.2021(л.д. 13).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, согласно которому произведен расчет транспортного налога в отношении Hyundai Creta №, код ИФНС 2635, налоговая база 122.60, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 1839,00 рублей; расчет налога на имущество физических лиц в отношении <адрес>:12:011502:<адрес>, ОКТМО №, код ИФНС 2635, налоговая база №, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 3369,00 рублей; иные строения, помещения и сооружения № <адрес>Б, ОКТМО №, код ИФНС 2635, налоговая база 60867, доля в праве 1, налоговая ставка 0.50, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 185,00 рублей; <адрес>№ <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 527283, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 1044,00 рублей. Всего к уплате 6437,00 рублей, срок уплаты до дата (л.д. 12).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаются общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в ред. после дата) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с дата в силу положений ст.45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной п.8 ст.45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований - до дата (л.д. 14).

Налоговый орган вынес решение № от дата о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании в размере 9991,72 рублей (л.д. 16).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 10045,58 рублей (л.д. 9).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 КАС РФ).

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность на общую сумму 10045,58 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 407,17 рублей, за 2022 год в размере 1839,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 924,83 рублей, за 2022 год в размере 4598,00 рублей; пени по состоянию на дата в размере 2276,58 рублей, из которых: пени, начисленные до дата в размере 718 рублей, пени, начисленные после дата в размере 1558,58 рублей за период с дата по дата.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Судом установлено, что обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена в предусмотренный законом срок, связи с чем, налоговым органом обоснованно начислены пени. Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налоговых платежей, суду не представлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета <адрес> государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес> Республики Калмыкия, ИНН №, паспортные данные № №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> б, <адрес>, в пользу налогового органа задолженность на общую сумму 10045,58 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 407,17 рублей, за 2022 год в размере 1839,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 924,83 рублей, за 2022 год в размере 4598,00 рублей;

- пени по состоянию на дата в размере 2276,58 рублей, из которых: пени, начисленные до дата в размере 718 рублей, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в размере 1558,58 рублей.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес> Республики Калмыкия, ИНН №, паспортные данные 8503 №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> б, <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова