Решение по делу № 2А-3523/2025 от 17.11.2025 | Королёвский городской суд (Московская область)

УИД№ 50RS0016-01-2025-004759-67

Дело № 2а-3523/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени, в обосновании указав, по состоянию по состоянию на 07.01.2023г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 208073 руб. 11 коп. По состоянию на 17.02.2025г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет 83104 руб. 85 коп., состоящей из налога - 67045 руб., пени - 16059 руб. 85 коп. Указанная задолженность образовалась в результате оплаты налога на имущества за 2023г. в сумме 5870 руб., транспортного налога за 2022г. в сумме 61175 руб., пени в сумме 16059 руб. 85коп. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование от 25.05.2023г. № на сумму 213938 руб. 05 коп. Требование не исполнено. МИФНС России № 2 по МО обращалось к мировому судье судебного участка 91 Королевское судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей 18.04.2025г. был вынесен судебный приказ № 2а-854/2025. Определением от 06.05.2025г. судебный приказ был отменен по возражениям должника.

МИФНС России № 2 по МО просило взыскать с ФИО2 налог на имущество за 2023г. размере 5870 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 61175 руб. пени за период с 10.06.2024г. по 17.02.2025г. в размере 16059 руб. 85 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён, при подаче иска просил о рассмотрении дела без их участия, исковые требования удовлетворить (л.д.3-5).

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался, в качестве правовой позиции от ответчика поступила платёжная квитанция на сумму 65304 руб. 00 коп. (л.д.47-48).

В адрес суда поступило ходатайство от ФИО4, которая указала, что является представителем ФИО2, представив доверенность от ФИО2 направо представление интересов. ФИО4 заявила ходатайство об отложении дела, в связи с нахождением в отпуске (л.д.49-53).

Судом была проверена представленная ФИО4 доверенность от ФИО2 Исходя из представленной доверенности, она не содержит подписи ФИО2 Также, указанная доверенность не содержит и подписи и печати нотариуса, который удостоверил указанную доверенность (л.д.51-52). При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство об отложении дела подано лицом не уполномоченный ФИО2

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела на 29.10.2025г., в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направлял, о причинах неявки суду не сообщил.

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

В силу ст. 150,152 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика, уведомленного о судебном заседании надлежащим образом.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, изучив представленную квитанцию от ФИО2, письменные пояснения МРИФНС № 2 по МО относительно произведенной оплаты, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В ходе судебного разбирательства установлено, ответчик имеет в собственности недвижимое и движимое имущество, являющееся объектом налогообложения: квартиру, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиль: ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ, г.р.з. <адрес>, VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 350 D 4MATIC, г.р.з. №, VIN №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленной карточки ЕНС состоянию на 17.02.2025г. установлено, что у ответчика сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет - 83104 руб. 85 коп.(л.д.8-9).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование от 25.05.2023г. № на сумму 213938 руб. 05 коп. Требование срок до 20.07.2023г. не исполнено (л.д.14).

Согласно представленным материалам дела, установлено, что МИФНС России № 2 по МО обращалось к мировому судье судебного участка 91 Королевское судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей 18.04.2025г. был вынесен судебный приказ № 2а-854/2025. Определением от 06.05.2025г. судебный приказ был отменен по возражениям должника(л.д.7,11).

Налоговым органов в силу ст. 46 НК РФ было вынесено решение № 234 от 08.08.2023г., которым было определено взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 217074 руб. 21 коп.(л.д.13).

В адрес суда от ФИО2 поступило платежное поручение № от 02.12.2024г., из которого следует, что ФИО4 произвела оплату за ФИО2 транспортного налога и налога на имущество (л.д.48).

В свою очередь представителем истца представлены письменные пояснения относительно произведённой оплаты, в которых указано, что на ЕНП налогоплательщика ФИО2 02.12.2024г. поступила денежная сумма в размере 65 304 руб., которая в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Платеж был распределен в счет задолженности по транспортному налогу за 2021,2022г., налогу на имущество за 2022 год. Также представитель указала, что решением Королевского городского суда от 10.10.2024г. по делу №2а-2448/2024, требования налогового органа полностью удовлетворено. Решение было обжаловано ФИО2, определением апелляционного суда решение от 10.10.2024г. оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения. 26.08.2025г. получен исполнительный лист, передан в органы ФССП. Уплаченный налогоплательщиком ЕНП 27.10.2023г. в размере 88350 руб. в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределена в зачет задолженностей по транспортному налогу за 2016г., 2021г. и налогу на имущество за 2016г. на основании решения суда по делу № 2а-799/2024. Получен исполнительный лист, передан в органы ФССП (л.д.54-85).

Представленное административным ответчиком платежное поручение № от 02.12.2024г., не содержит конкретизации, за какой именно период оплачены налоги.

Таким образом, исходя из представленных доказательств, установлено, что МИФНС России № 2 предпринимались меры принудительного характера о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Из представленного карточки ЕНС распечатанной на дату 18.08.2025г. следует, что у задолженность ФИО2 составляет сумму 176427 руб. 64 коп. (л.д.59).

С 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Административный истец в обосновании указано, что сумма отрицательного сальдо ЕНС на По состоянию на 17.02.2025г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет 83104 руб. 85 коп., состоящей из налога - 67045 руб., пени - 16059 руб. 85 коп. Указанная задолженность образовалась в результате оплаты налога на имущества за 2023г. в сумме 5870 руб., транспортного налога за 2022г. в сумме 61175 руб., пени в сумме 16059 руб. 85коп.

Из представленных документов, в ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом меры принудительного взыскания в отношении ФИО2 последовательно применены и своевременно выставлена задолженность налогу на имущество,транспортному налогу, о чем свидетельствуют представленные решения,.

Представленный административным истцом расчет недоимки по пени, судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени в указанный период.

Ответчик возражений по представленному расчету пени не высказал, контррасчет не представил.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ N 2 по МО о взыскании с ФИО2 налога на имущество за 2023г. размере 5870 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 61175 руб. пени за период с 10.06.2024г. по 17.02.2025г. в размере 16059 руб. 85 коп.

В силу ст.114 КАС РФ, с ответчика в пользу УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) надлежит взыскать госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН № зарегистрированного: <адрес> пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области налог на имущество за 2023г. размере 5870 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 61175 руб. пени за период с 10.06.2024г. по 17.02.2025г. в размере 16059 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) зарегистрированного: <адрес> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Королевский городской суд в течение одного месяца, а лицами, участвующими в деле, но не присутствовавшими в судебном заседании, - в тот же срок со дня получения копии решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2025г.

Судья Е.А. Ефимова