производство № 2а-448/2023
УИД 67RS0003-01-2022-003168-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 24 апреля 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего Калинина А.В.,
при секретаре Демидове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. В 2016-2017 годах ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной оплатой налога на имуществу, согласно направленным налоговым уведомлениям, у административного ответчика образовалась задолженность по указанному виду налога в общей сумме 7 771 руб. и пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 31 руб. 06 коп. Кроме того, ФИО1 в 2014, 2015, 2016, 2018 г.г. являлся собственником транспортного средства, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог, однако в установленный срок, согласно направленным налоговым уведомлениям, налогоплательщик сумму задолженности не уплатил, в связи с чем, начислены пени в размере 1858 руб. 87 коп. Требования налогового органа об уплате налогов и пени оставлены без исполнения. Также полагает о наличии оснований для восстановления срока на обжалование, ссылаясь, что 08.06.2020 был выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от 11.11.2021; 10.01.2022 мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа 12.05.2022 в Инспекцию поступило заявление ответчика о возврате денежных средств, а копия определения о повороте исполнения поступила 17.05.2022 в связи с чем, полагает об уважительности причин пропуска обращения в суд.
Просит суд взыскать с административного ответчика: задолженность по транспортному налогу в размере 1 858, 87 руб. – пени; налог на имущество в размере 7 771 руб. – налог, 31,06 руб. – пени.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме. Просила восстановить срок на подачу иска.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в ранее состоявшихся заседаниях его представитель ФИО3 полагала о пропуске истцом срока обращения в суд и об отсутствии оснований для его восстановления.
Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управления Росреестра по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
При таких обстоятельствах, суд, на основании ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Применительно к представленному расчету, с 01.01.2015 действует глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой налоговая база в отношении объектов налогообложения по общему правилу определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (статья 402). Действие такого порядка установлено до 2020 года.
Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.
Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
В 2016, 2017 г.г. ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Об уплате начисленного налога на имущество физических лиц в размере административному ответчику направлялись соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и 90256556 от ДД.ММ.ГГГГ – перерасчет налогового уведомления от 20.08.2019 № 77912033 по ОКТМО 66701000 включением не учтенных в указанном первичном уведомлении налоговых периодов 2016 года по жилому дому в сумме 1400 руб. и включением доли в праве 2/227, пропорционально периоду владения, с учетом влияния на налоговую ставку общей инвентаризационной стоимости за 2016-2017 г.г. по гаражу в суммах в суммах 890 руб. и 5491 руб., а всего налога на имущество в общей сумме 7771 руб.
За несвоевременную уплату налога, а также налогов исчисленных по указанным объектам в налоговом уведомлении от 20.08.2019 № 77912033 по ОКТМО 66701000, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 178 руб. 55 коп. и 6 руб. 21 коп., из которых заявлено к взысканию 31 руб. 06 коп.
Расчет налога не оспорен, проверен судом суд находит его соответствующим Решению Смоленского городского Совета от 31.10.2014 № 1217, с учетом редакции от 31.03.2017, «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска», устанавливающей ставки налога при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) на жилой дом свыше 300000 до 500000 рублей включительно - 0,3 процента, на гараж свыше 300000 до 500000 рублей включительно - 0,3 процента, свыше 500000 рублей включительно 2,0 процента, применительно к указанной инвентаризационной стоимости, доли в праве и периоду владения.
Также, из представленных материалов следует, что ФИО1 в 2014-2018 г.г. являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>», рег. знак №, с февраля 2018 года также «<данные изъяты>» <данные изъяты>, гос.рег.знак №.
Из представленного расчета следует и никем не оспорено, что транспортный налог на указанные автомобили начисленный за 2014, 2015, 2016, и 2018 г.г. уплачивался несвоевременно, с нарушением установленных законом сроков. Расчет пени признается судом математически верным.
В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, и которые составляют 1 858, 87 руб.
В связи с наличием у ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имуществу, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога и пени № 50280 на 22.06.2018, сроком исполнения до 31.07.2018 на общую сумму 1 814, 44 руб. – пени транспортный налог (л.д. 24), № 123327 на 16.12.2019, сроком исполнения до 17.01.2020 на сумму 90, 88 руб. – пени транспортный налог, 178, 55 руб. – пени налог на имущество, № 28718 на 02.03.2020 (л.д. 26), сроком исполнения до 03.04.2020 на сумму недоимки по налогу на имущество в сумме 7771 руб., пени по налогу на имущество на сумму 6, 21 руб. (л.д. 28).
Поскольку вышеуказанные требования не были исполнены, ИФНС России по г. Смоленску обратилось к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.
08.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 53 в г. Смоленске вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением от 11.11.2021 (л.д. 9).
С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 30.05.2022.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в подлежащей применению редакции), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, суд исходит из следующего.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании также может быть восстановлен судом.
Как следует из вышеприведенных материалов дела, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен 11.11.2021.
Исходя из вышеприведенных норм права, налоговый орган имел право обратиться с настоящим исковым заявлением не позднее 11.05.2022.
Представитель административного истца просит восстановить срок на предъявление административного искового заявления.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 04.10.2022, оставленным без изменения кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 01.03.2023 решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 18.07.2022 об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Смоленску ввиду пропуска срока на обращение в суд отменено, указано, что процессуальный срок на обращение в суд налоговому органу подлежит восстановлению.
В связи с этим, по правилам ч. 2 ст. 64 КАС РФ соответствующие доводы отклоняются без их повторной проверки и оценки.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебное заседание не явился, доказательств погашения задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени не представил, расчет задолженности не оспорил, срок на предъявление требований восстановлен судом, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Инспекции ФНС России по г. Смоленску о взыскании недоимки и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:
- задолженность по налогу на имущество в размере: 7771,00 руб.- налог; 31,06 руб. – пени;
- задолженность по транспортному налогу в размере: 1858, 87 руб. – пени.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 11.05.2023