Дело № 2а-1009/2025
УИД 92RS0004-01-2024-005565-32
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 февраля 2025 года г. Севастополь
Нахимовский районный суд города Севастополя в составе:
председательствующего судьи Рубана М.В.,
с участием секретаря Барсуковой С.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам (сборам),
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю (далее - УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3, в котором с просит взыскать задолженность по налогам (сборам), пени, в размере 75 375,00 рублей, состоящих из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 69,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 202,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 199,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 56 333,00 руб.; пени, в связи с неуплатой задолженности в размере 18 572,00 руб.
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, представителем истца подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, иск поддерживает, ответчиком уважительных причин неявки суду не представлено, ходатайств не поступало.
Суд, с учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 с 26.10.2020 состоит на учёте в УФНС России по г. Севастополю. Ранее с с 08.09.2007 по 26.10.2020 состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО2 зарегистрированы:
- квартира, кадастровый номер: <данные изъяты>, Адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности: 21.06.2017, дата прекращения права собственности: 26.02.2020;
- квартира, кадастровый номер: <данные изъяты>, адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности: 27.02.2020.
На основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2018 год в размере 184,00 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 25.07.2019 № 37823667; за 2019 год в размере 202,00 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2020 № 52755226; за 2020 год в размере 199,00 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 67087380.
Налоговым органом должнику 23.09.2021 заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67087380 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.
Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2018 год подлежит оплате не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021.
В добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2018-2020 года в установленный законодательством срок не уплачен.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
ФИО2 в 2020 году получен доход от реализации объектов недвижимого имущества:
- квартиры, кадастровый номер: <данные изъяты>, адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности: 21.06.2017, дата прекращения права собственности: 26.02.2020.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 30.04.2021. В установленный законодательством срок декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлен в налоговый орган в установленный срок камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов, УФНС России по г. Севастополю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 01.08.2022 № 1366 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налоговый орган произвел доначисление налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 56 333,00 руб., пени в размере 7 305,46 руб.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявляются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а именно: совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.
Таким образом, принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности при одновременном доначислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
На основании п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.
Таким образом, действующим налоговым законодательством установлен обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган решений о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принимаемых по результатам налоговых проверок.
Вместе с тем, решение от 01.08.2022 № 1366 в установленном законом порядке не обжаловано не было, недоимка и штрафы в добровольном порядке не уплачены.
В связи с тем, что ответчиком задолженность по налогам в установленный срок не уплачена, налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 08.04.2024 в размере 39,43 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.04.2024 в размере 62,42 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.04.2024 в размере 48,31 руб.; за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 09.04.2024 в размере 18 421,84 руб.
На основании положений ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган 30.09.2023 заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.09.2023 № 64459, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.
В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 17 Нахимовского судебного района города Севастополя 07.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам (сборам), пени. Определением мирового судьи от 19.06.2024 вышеуказанный приказ был отменен по заявлению должника.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На дату подачи искового заявления задолженность по налогам должником не уплачена.
С исковым заявлением административный истец обратился в суд 20.12.2024.
Изучив предоставленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного иска обоснованы, срок обращения в суд с данным иском не пропущен, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку истец в силу закона от уплаты государственной пошлины освобожден, то с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 59-62, 111, 178, 180, 289, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (адрес места жительства: <данные изъяты>), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю задолженность в общей сумме 75 375,00 руб., состоящую налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 69,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 202,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 199,00 руб.; налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 56 333,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 08.04.2024 в размере 39,43 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.04.2024 в размере 62,42 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.04.2024 в размере 48,31 руб.; за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 09.04.2024 в размере 18 421,84 руб.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 17.02.2025.
Судья – подпись
Копия верна.
Судья Нахимовского районного
суда города Севастополя М.В. Рубан