<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курск 29 мая 2025 года

Кировский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Ореховой Н.А.,

представителя административного ответчика – ФИО1,

при секретаре Картышовой С.В.1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая на то, что ФИО3 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен земельный налог: налог за 2022 в сумме 504.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налог не уплачен; налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1605 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налог не уплачен. На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Так, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 №59193134, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4034, 41 рубля. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Отрицательное сальдо ЕНС должника на 30.10.2023 составляет 54 617 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 54617 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 года который начислен по результатом камеральной налоговой проверки по решению № от 26.12.2023 года, указанная задолженность частично погашена налогоплательщиком в сумме 25513 рублей, остаток задолженности составил 29104 рубля, который взыскивается в настоящее время, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 30.10.2023 г. по 13.03.2024 г. начислены пени в размере 4034, 41 рублей. Кроме того, согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять налоговою декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок предоставления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023 года. В установленный срок налоговая декларация представлена не была. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 54617 рублей, данная сумма подлежала уплате в бюджет 15.07.2023 года. Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2022 год совершив налоговое правонарушение ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 119 НК РФ. Проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налогоплательщик привлечен к ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ решением № от ДД.ММ.ГГГГ назначен штраф в сумме 4096,25 рублей. Таким образом, образовалась сумма задолженности 10239 руб., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет налог 2109 руб., пени -4034 руб., штрафные санкции 4096 рублей. На основании изложенного, руководствуясь статьями 104, 124, 125, 126, 286, 291 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области просит взыскать с ФИО2 <данные изъяты>) задолженность в общем размере 10 239.66 руб.,

Представитель административного истца – УФНС России по Курской области по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Направила в суд письменные пояснения относительно заявленных исковых требований, указав, что денежные средства в размере 2109 рублей по платежному документу от 22.11.2024 года учтены в сальдо ЕНС и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку на момент внесения денежных средств за налогоплательщиком числилась задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 года в размере 54617 рублей. Зачет указанной суммы произведен в счет частичной уплаты НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 года. Заявленные требования поддержала по основаниям изложенным в иске, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, просили о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления не признала, просила отказать в их удовлетворении. Пояснив, что денежные средства в сумме 2109 рублей по платежному документу от 22.11.2024 года, не могли быть учтены и зачислены в сальдо ЕНС, поскольку ФИО2 платила конкретный платеж налог на земельный участок, а также имущественный налог согласно направленного в ее адрес уведомления, по QR-cod указанному в платежном документе. Также указала, что НДФЛ в сумме 54617 рублей, начисленный автоматизированным расчетом по итогам камеральной проверки в настоящее время не взыскан, следовательно, начисление пени на указанную сумму произведено быть не может. Просила в иске отказать.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ налоговое законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной сумм.

Из материалов дела следует, что 25.07.2023 г. УФНС России по Курской области направило в адрес ФИО2 налоговое уведомление № об уплате земельного и имущественного налога за 2022 год, которое должно было быть оплачено не позднее 01.12.2023 года.

Также УФНС России по Курской области в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023 г. об уплате: НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа, налога на имущество физических лиц. Данное требование было получено ФИО2

Данное требование налогоплательщиком ФИО2 в установленный срок исполнено не было, в связи с чем УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 судебного района Железнодорожного округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам – 10239,66 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 205,00 руб.

05.07.2024 г. в связи с поступившими от ФИО2 возражениями мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного округа г. Курска отменен судебный приказ.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 не оспаривала тот факт, что она является собственником объектов налогообложения, указанных в уведомлениях.

Заявляя о несогласии со взыскание суммы налогов в размере 2109 рублей за земельный налог 504 рубля и налог на имущество в сумме1605 рублей за 2022 год, указывала на то обстоятельство, что указанная налоговая задолженность ей была оплачена 22.11.2024 года т.е до подачи в суд административного иска.

На основании части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату налога, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

Таким образом, указанные доводы представителя административного ответчика не могут быть приняты во внимание судом, поскольку чек дотирован 22.11.2024 года оплачен до подачи в суд административного искового заявления, следовательно, УФНС имело возможность в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределить данные денежные средства в счет имеющейся задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что денежные средства в сумме 504 рубля земельный налог за 2022 год налог на имущество в сумме 1605 рублей, подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ч.1 ст.104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

В суде установлено, что ФИО2 являясь налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску.

ФИО2 по договору дарения части земельного участка и жилого дома получила доход в сумме 420128 рублей.

Налоговая декларация в налоговый орган представлена ФИО2 в установленный срок не была.

По результатам камеральной налоговой проверки решением Управления федеральной налоговой службы по Курской области от 26 декабря 2023 года № ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и на нее возложена обязанность уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 54617 руб. рублей, штраф в размере 4096 руб. 25 коп.

Основанием привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения явилось не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год дохода, полученного от дарения дома и части земельного участка, а также суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Решение налогового органа не было обжаловано и вступило в силу.

В установленные сроки штраф и налог ФИО2 уплачены не были.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО5 штрафа в сумме 4096 рублей.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Таким образом, пеня начисленная на отрицательное по ЕНС в сумме 4034 рубля 41 коп, в настоящий момент не подлежит взысканию, поскольку как установлено в судебном заседании налог в сумме 54617 рублей не оплачен ответчиком в добровольном порядке, указанная задолженность на момент вынесения решения судом не взыскана, является спорной, следовательно исходя из того обстоятельство, что данная сумма заявлена административном истцом в качестве пени, а денежные средства по основанному обязательству в настоящий момент не взысканы, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении в части требований о взыскании пени в размере 4096 рублей.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС по Курской области к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в части.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общем размере 6205 рублей 25 коп.: земельный налог за 2022 в сумме 504 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1605 руб.; штраф в сумме 4096 руб. 25 коп. в пользу ФНС России <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено 16 июня 2025 года.

Судья Н.А. Орехова